增值税会计处理课件.ppt

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1、增值税会计处理增值税的会计核算某企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。2007年4月份发生下列购销经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100，000元，增值税17，000元，货已验收入库；另支付运杂费2，500元，其中运费2，250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。（2）购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20，000元；购进复印机一台，增值税专用发票注明价款50，000元，增值税8，500元；（3）向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款，

2、厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票。（4）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2，340元，开具普通发票。（5）本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100，000元。试问：会计小王该如何核算该企业当月应缴纳的增值税？分析：（1）购进材料取得增值税专用发票，且已验收入库，其进项税额允许抵扣。同时，所支付的运费可按运费和建设基金合计的7%作进项税额抵扣，则：允计抵扣进项税额=100000×17%+（2，250+50）×7%=17，161（元）会计分录：借：原材料102，339应交税费——应交增值税（进项税额）17，161贷：银行存款119，500（2）购进办公用品

3、取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进复印机作固定资产，其进项税额不得抵扣。借：管理费用20，000固定资产58，500贷：银行存款78，500(新)借：管理费用20，000固定资产50，000应交税费——应交增值税（进项税额）8,500贷：银行存款78，500（3）税法规定销售货物给予的销售折扣，折扣额与销售额不在同一发票上注明的，不得扣除。销项税额=300×300×17%=15，300（元）销售实现时：借：应收账款105，300贷：主营业务收入90，000应交税费——应交增值税（销项税额）15，300实际收到款项时：借：银行存款100，035财务费用5，265贷：应收账款105

4、，300（4）向个体户销售货物开具普通发票，其销售额为含税销售额。销项税额=2340÷（1+17%）×17%=340（元）借：银行存款2，340贷：主营业务收入2，000应交税费——应交增值税（销项税额）340（5）购进货物改变用途用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。其上期已抵扣的进项税额应转出：进项税额转出=100，000×17%=17，000（元）借：在建工程117，000贷：原材料100，000应交税费——应交增值税（进项税额转出）17，000（6）根据上述资料计算当期应纳税额当期应纳税额=当期销项税额-当期允许抵扣的进项税额当期销项税额=15，300+340=15，640

5、（元）当期允许抵扣的进项税额=17，161－17，000=161（元）当期应纳税额=15，640－161=15，479（元）月末企业应将当月应交未交的增值税转入“未交增值税”明细科目。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15，479贷：应交税费——未交增值税15，479月初上缴时，应做会计分录：借：应交税费——未交增值税15，479贷：银行存款15，479某企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限。2007年7月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为700000元，增值税额为119000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20000元

6、。企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。（2）上述材料到达验收入库。（3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。（6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款

7、为20000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。（7）销售产品获得销售价款500000元，按规定收取增值税额为85000元，款项已收到存入银行。（8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。（9）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。（10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成本为50元/件，增值税率为17%。A公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专