《增值税会计处理》PPT课件

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1、税务会计学第二章增值税会计第二章增值税会计教学目的与要求：通过本章内容的学习，使学生掌握增值税进项税额、进项税额转出、销项税额及期末结转的会计处理。熟悉几种特殊经营行为的税务处理，同时掌握出口货物免退增值税额的会计处理。第二章增值税会计本章主要教学内容：一、增值税会计核算原理二、增值税进项税额的会计处理三、增值税进项税额转出的会计处理四、增值税销项税额的会计处理五、小规模纳税人增值税的会计处理六、增值税结转及上缴的会计处理第二章增值税会计教学重点与难点：1.增值税进项税额及转出的会计处理2.增值税销项税额的会计处理一、增值税会计核

2、算原理（一）一般纳税人的账簿设置1.应交税费——应交增值税应交税费——应交增值税借方贷方进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税余额：尚未抵扣的增值税进项税额余额：尚未缴纳的增值税额一、增值税会计核算原理（一）一般纳税人的账簿设置2.应交税费——未交增值税应交税费——未交增值税借方贷方1.上缴以前月份欠缴、未缴的增值税；2.月末自“应交税费——应交增值税—转出多交增值税”转入的当月多缴的增值税。月末自“应交税费——应交增值税—转出未交增值税”转入的当月未缴的增值税。余

3、额：多缴的增值税余额：未缴、欠缴的增值税一、增值税会计核算原理（二）小规模纳税人的账簿设置直接设置一个账户：应交税费——应交增值税借方贷方实际上缴的增值税。应缴的增值税。余额：多缴的增值税。余额：未缴、欠缴的增值税。二、增值税进项税额的会计处理（一）国内采购货物进项税额的会计处理借：固定资产材料采购原材料库存商品……应交税费——应交增值税—进项税额贷：应付账款应付票据银行存款其他货币资金库存现金例题：P71-75二、增值税进项税额的会计处理（二）国外进口货物进项税额的会计处理1.支付货款时：借：固定资产材料采购贷：银行存款2.支付

4、进口关税、消费税和增值税时：借：固定资产材料采购应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款进口环节的关税、消费税一般不通过应交税费科目核算3.支付国内杂运费时：借：销售费用(材料采购、固定资产)应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款4.结转采购成本时：借：库存商品（原材料）贷：材料采购例题：P75运费可以抵扣的进项税额二、增值税进项税额的会计处理（三）投资转入货物进项税额的会计处理根据专用发票注明的或各方确认的价值（不含增值税）计算进项税额。借：原材料（库存商品）固定资产应交税费—应交增值税—进项税额贷：实收资本（股本）资本公

5、积—资本溢价（股本溢价）注：会计准则对此问题没有进行更具体规定。例：P76二、增值税进项税额的会计处理（四）接受捐赠货物进项税额的会计处理接受非货币资产时：借：原材料（库存商品、固定资产）应交税费—应交增值税—进项税额贷：应交税费银行存款递延所得税负债营业外收入例：P77应缴的其他有关税金二、增值税进项税额的会计处理（五）委托加工物资、接受应税劳务进项税额的会计处理1.发出委托加工材料时：借：委托加工物资贷：原材料2.支付加工费和增值税时：借：委托加工物资应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款3.支付运杂费时：借：委托加工物资

6、应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款4.结转加工材料成本时：借：原材料（库存商品、包装物）贷：委托加工物资例：P76运费的进项税额二、增值税进项税额的会计处理（六）小规模纳税人购进货物的会计处理借：材料采购原材料管理费用制造费用贷：应付账款银行存款库存现金等例：P78三、增值税进项税额转出的会计处理（一）购进货物改变用途进项税转出的会计处理借：在建工程固定资产应付职工薪酬贷：原材料（库存商品）应交税费—应交增值税—进项税额转出例：P78三、增值税进项税额转出的会计处理（二）用于免税项目的进项税额转出的会计处理1.如果外购项目

7、全部用于免税项目，在采购时其进项税额直接计入采购成本。2.如果购进货物（项目）既用于应税项目，又用于免税项目，而进项税额又不能单独核算时，月末按照应、免税项目的销售额比例进行分摊，不予抵扣的进项税额转出。会计处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出例：P79三、增值税进项税额转出的会计处理（三）非正常损失货物进项税转出的会计处理如果是在产品、产成品发生非正常损失，其原始进价和进项税也无法准确核定，因此，一般参照近期的成本资料加以计算。会计处理如下：借：待处理财产损溢贷：库存商品（原材料）应交税费—应交增值税

8、—进项税额转出例：P79主要是确定外购项目占成本的比重四、增值税销项税额的会计处理（一）现销方式销售货物销项税额的会计处理借：银行存款（库存现金）应收账款（应收票据）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费—应交增值税—销项税额银行存款例：P81－