《增值税会计处理》PPT课件

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1、增值税会计处理一、一般纳税企业的账务处理（一）科目设置应交税费－未交增值税应交税费－应交增值税（进项税额）（进项税转出）（销项税额）（出口退税）（出口抵减内销应纳税额）（已交税金）（转出多交增值税）（转出未交增值税）一、一般纳税企业的账务处理（二）进项税额抵扣凭证：1、增值税专用发票；2、海关增值税缴款书；3、农副产品抵扣凭证；4、税务机关完税凭证。一、一般纳税企业的账务处理（二）进项税额企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“固定资产

2、”、“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，根据增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记“应交税费—应交增值税(迸项税额)”科目，按照应付或实际支付的总额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。一、一般纳税企业的账务处理（二）进项税额【例１】某企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付。该企业采用计

3、划成本对原材料进行核算。该企业的有关会计分录如下：借：材料采购60000应交税费—应交增值税(进项税额)10200贷：银行存款70200一、一般纳税企业的账务处理（二）进项税额【例２】某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，增值税1700元，另外向运输公司支付运输费用5000元,增值税550。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税款和运输费用已用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下：借：材料采购15000应交税费—应交增值税(进项税额)2250贷：银行存款17250本例中，进项

4、税额=1700+550=2250(元)材料成本=10000+5000=15000(元)一、一般纳税企业的账务处理（二）进项税额【例３】某企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税税额51000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：固定资产300000应交税费—应交增值税(进项税额)51000贷：应付账款351000根据修订后的增值税暂行条例，企业购进固定资产所支付的增值税税额51000元，允许在购置当期全部一次性扣除。一、一般纳税企业的账务处理（二）进项

5、税额按照增值税暂行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税销项税额。但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。企业购入免税农产品，按照买价和规定的扣除率计算进项税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“原材料”、“商品采购”、“库存商品”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。一、一般纳税企业的账务处理（二）进项税额【例４】某企业购入免税农产品一批，价款

6、100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下：借：材料采购87000应交税费—应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款100000进项税额=购买价款×扣除率=100000×13%=13000(元)一、一般纳税企业的账务处理（二）进项税额【例５】某企业生产车间委托外单位修理机器设备，增值税专用发票上注明修理费用10000元，增值税税额1700元，款项已用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下：借：制造费用10000应交税费—应交增值税(进项税额)1700贷：银行

7、存款11700一、一般纳税企业的账务处理（二）进项税额需要说明的是：**一般纳税人某些业务采用简易计税办法，其相关业务进项税不得抵扣。**一般纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。**一般纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。一、一般纳税企业的账务处理（二）进项税额需要说明的是：**一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。**

8、有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（１）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。（２）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。一、一般纳税企业的账务处理（二）进项税转出企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途(如用于简易计税项目，免税项目，集体福利或个人