营业税会计核算课件.ppt

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1、§4.3营业税的会计核算企业按规定应交的营业税，在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目进行核算。二销售不动产的账务处理一一般账务处理三出售无形资产的账务处理企业一般经营活动的营业税，通过“营业税金及附加”科目核算。借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税一、一般账务处理【例3-25·计算分录题】大连A企业2009年8月取得装卸收入640,000元、港务管理收入180,000元，适用税率3%。计算该企业当月应纳营业税并做出相应会计分录？『答案解析』应交营业税=（640,000+180,000)×3%=24,600(元)会计处理如下:确认收入时借:银行存款820

2、000贷:主营业务收入820000(2)计算应纳营业税时借：营业税金及附加24600贷：应交税费-应交营业税246003)上交税金时借：应交税费-应交营业税24600贷：银行存款24600◆某国际旅行社组织一支旅行团赴泰国、新加坡等国旅游，共收取旅游费700，000元，该轩团支付给其他单位食宿、交通费80，000元，支付给境外接团的国外旅行社480，000元，适用税率5%，则该旅行社应交营业税的账务处理如下：应交营业税=（700000-480000-80000）×5%=7000元借：营业税金及附加7000贷：应交税费-应交营业税7000【例3-26·计算分录题】非房地

3、产企业销售不动产如厂房、建筑物等时，会计分录处理如下：（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用、计提营业税借：固定资产清理贷：银行存款（相关费用）应交税费-应交营业税二、销售不动产账务处理（3）收到价款借：银行存款贷：固定资产清理（4）结转清理损溢①借：固定资产清理贷：营业外收入-处置非流动资产利得②借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理丁企业出售一栋厂房，厂房原价16000000元，已提折旧11000000元，出售所得收入8000000元，支付清理费60000元，厂房已清理完毕，营业税率5%。【例3-

4、27·计算分录题】（1）销售建筑物，结转净值和已提折旧借：固定资产清理5000000累计折旧11000000贷：固定资产16000000（2）收到销售收入借：银行存款8000000贷：固定资产清理8000000『答案解析』（3）发生固定资产清理费用借：固定资产清理60000贷：银行存款60000（4）按销售额计算营业税应交营业税=8000000×5%=400000（元）借：固定资产清理400000贷：应交税费-应交营业税400000（5）交纳营业税借：应交税费-应交营业税400000贷：银行存款400000（6）结转销售不动产的净收益借：固定资产清理2540000贷：

5、营业外收入-处置非流动资产利得2540000三、出售无形资产的账务处理借：银行存款（实际收到的款项）累计摊销（已摊销的累计摊销额）无形资产减值准备（已计提的减值准备）（营业外支出-处置非流动资产损失）贷：无形资产应交税费-应交营业税营业外收入-处置非流动资产利得浪比公司将拥有的一项专利技术出售，取得收入8,000,000元。该非专利技术的账面价值余额为7,000,000元，累计摊销额为3,500,000元，已计提的减值准备为2,000,000元。【例3-28·计算分录题】出售非专利技术应交的营业税=8000000×5%=400000（元）借：银行存款8000000累计

6、摊销3500000无形资产减值准备2000000贷：无形资产7000000应交税费-应交营业税400000营业外收入-处置非流动资产利得6100000亲爱的同学们，通过本次课的学习，你掌握哪些知识呢？