中国转让定价与预约定价 政策与制度.ppt

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1、个人所得税热点问题解读嘉定区税务局所得税科杜睿嘉定区第25届宪法宣传周之企业所得税法个人所得税法征收管理法个人所得税法1980年9月施行个人所得税法，起程点为800元。2006年1月1日起，扣除标准从800元调整至1600元。2008年3月1日起，扣除标准从1600元调整至2000元。2011年9月1日起，扣除标准从2000元调整至3500元。按时准确申报个人所得税的重要性对企业：扣缴义务人的法律责任依法税前扣除的依据对个人：履行公民的法律责任越来越重要的完税证明账载金额税收金额调增金额调减金额计提入账数

2、实际发放数汇算清缴及后续管理1.年终奖个税问题级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过4

3、1255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505年终奖如何计算缴税？国税发（2005）9号1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，第1步确定的适用税率和速算扣除数计算征税3.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。例：小张获得公司发放的年终奖12000元，发放当月工资超过3500元，年终奖部分该缴纳多少个税？一、12000÷12=1000（元）

4、对应税率和速算扣除数分别为3%和0二、应纳税额=12000×3%-0=360（元）选择年终奖19000元年终奖18000元18000元年终奖缴税计算：一、18000÷12=1500（元）对应的税率和速算扣除数分别为3%和0二、应纳税额=18000×3%-0=540（元）三、最终到手18000-540=17460（元）19000元年终奖缴税计算：一、19000÷12=1583.33（元）对应的税率和速算扣除数分别为10%和105二、应纳税额=19000×10%-105=1795（元）三、最终到手19000-

5、1795=17205（元）更优方案18001元-19283.33元54001元-60187.50元108001元-114600元420001元-447500元660001元-706538.46元960001元-1120000元避开盲区2.上市公司股息红利问题一个月以内（含）全额计入应纳税所得税一个月以上至一年（含）暂按50%计入应纳税所得额一年以上暂按25%计入应纳税所得额持股期限统一适用20%税率财税(2012)85号例：小张于2013年12月1日购买某股票1000股，2014年5月1日公司按每股1元派

6、发股息假设：（1）小张2014年6月1日转让股票（2）小张2014年12月1日转让股票分别计算股息应缴纳的个人所得税？2014年5月1日公司派发股息时，对于1000元先暂按25%计入应纳税所得税，即250元，再按20%的税率扣缴税款50元。6月1日转让时，由于持股时间在1个月至一年间，应按50%计入应纳税所得额，因此需补缴税款50元。12月1日转让时，由于持股时间超过一年，无需补缴税款。3.解除劳动关系一次性补偿财税(2001)157号、国税发（1999）178号1、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一

7、次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分计算征收个人所得税。2、对个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。3、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。例：小张在某企业任职5年后因故离职取得一次性补偿金20万元，请计算小张应为该笔补偿金缴纳个人所得税金额？（假设当地上年平均职工工资为5万元）1、低于

8、当地平均职工工资3倍的部分免征个人所得税2、超出的5万元部分按照5个月的工资计算个人所得税3、50000÷5=10000（元）（10000-3500）×20%-555=745（元）745×5=3725（元）4.房屋受赠问题财税(2009)78号以下情形对当事双方不征收个人所得税：（一）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋