财产税类课件.ppt

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1、第十章财产税类第一节房产税第二节契税第三节车船税第一节房产税问：所有的房屋都要征房产税吗？一、概述什么是房产税？二、特点1、属于个别财产税2、仅限于城镇的经营性房屋3、按经营方式不同规定征税方法第一节房产税三、基本征收制度(一)征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区内的经营性房屋不包括农村的房屋(二)纳税人产权所有人→经管单位、承典人、代管人/使用人第一节房产税三、基本征收制度(三)税率比例税率:1.2%(从价计征)12%(从租计征)（个人出租居民住房减按4%）(四)计税依据经营使用方式计税依据税率经营自用计税余值

2、(从价计征)1.2%以房产投资联营，共享利润、共担风险的融资租赁房产出租租金收入(从租计征)12%以房产投资联营，固定收入、不担风险的第一节房产税四、应纳税额的计算1、从价计征房屋经营自用的：应纳房产税＝房产计税余值×1.2%＝房产原值×（1－扣除比例)×1.2%※房产原值的确定见教材2、从租计征房屋出租的：应纳房产税＝租金收入×12%（或4%）【案例】某企业09年拥有土地60000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地2000平方米。企业有经营性房产原值5000万元，

3、7月1日起企业将原值500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1万元。（城镇土地使用税4元／平方米；房产税计算余值的扣除比例20％）（1）该企业09年应缴纳的城镇土地使用税？（2）该企业09年应缴纳的房产税？第一节房产税五、税款的征收（一）纳税义务发生时间将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起征收；自建房屋用于生产经营的，自建成之次月起征收；委托建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收。（二）纳税地点——房产所在地（三）纳税期限——按年计征、分期缴纳六、税收优惠见教材思

4、考：房产税对控制房价和炒房有作用吗？房产税是否需要改革?第二节契税一、概念是指国家在土地、房屋权属发生转移时，按当事人双方签订的合同（契约），向权属承受人征收的一种税。第二节契税二、基本征收制度1、征税范围：国有土地使用权出让；土地使用权的转让；房屋买卖/赠与/交换；视同转移权属行为。2、纳税人在境内发生房地产权属转移的承受者3、税率幅度比例税率3%—5%第二节契税三、应纳税额的计算应纳税额＝计税依据×适用税率※计税依据的确定：购买土地使用权/房屋的——成交价格（成交价格明显偏低的——市场价格）受赠土地使用权/房

5、屋的——市场价格交换土地使用权/房屋的——差额【案例】李四接受某企业捐赠房屋一套,市场价格50万元,张三将一套30万的房屋与李四交换,并支付差价款20万元,双方如何缴税?(契税税率5%)如果李四将房屋出租(用于经营),月租金1500元,李四应如何纳税?第二节契税四、税款的征收在转移土地、房屋权属的合同签订之日起10日内申报缴纳.(一次性缴纳)五、税收优惠见教材思考：房屋的典当、继承、出租、抵押是否缴纳契税？第三节车船税一、基本征收制度1、征税范围机动车车辆非机动车(免税)机动船船舶非机动驳船第三节车船税2、纳税人

6、在境内拥有或者管理车船的单位和个人。（包括外资企业和外籍个人）3、税率车辆：幅度定额税率(按自重吨位)船舶：幅度定额税率（按净吨位每吨3-6元）第三节车船税二、应纳税额的计算1、计税依据载客汽车和摩托车：——“辆”载货汽车、三轮车、低速货车：——“自重吨位”船舶：——“净吨位”第三节车船税2、应纳税额的计算载客汽车和摩托车：应纳车船税=车辆数×单位税额载货汽车、三轮汽车、低速货车：应纳车船税=自重吨位数×单位税额船舶：应纳车船税=净吨位数×单位税额拖船和非机动驳船：应纳车船税=净吨位数×单位税额×50%第三节车船

7、税三、税款的征收纳税期限——按年申报缴纳纳税地点——车船的登记地四、税收优惠见教材思考：车船税、房产税、城镇土地使用税有哪些相同点？