税收法律制度课件.ppt

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1、第十讲税收法律制度税法基本原理流转税所得税其他税种税法基本原理问题：国家何以要向居民征税？一、税收的概念税收，历史上曾称为租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。特征：国家主体性、强制性、无偿性税法基本原理国民收入劳务所得投资收益财政收入企业所得事业单位公共服务个人社保税法基本原理公共产品:国防、基础研究等必须由政府提供投资收益国家财政收入国债收入税收行政收费税法基本原理二、税法的要素（一）纳税主体—纳税人个人：个人所得税的纳税主体企业：增值税或营业税、消费税以及企业所

2、得税纳税人有别于扣缴义务人税法基本原理二、税法的要素（二）征税客体—征税对象、税源征税客体是区别不同税种的标志根据客体性质可分为：商品或劳务流转额、财产、所得额、行为税法基本原理二、税法的要素（三）税目、税基与税率税目：具体的征税品种或项目税基：计算应纳税额的依据。税率：反映应纳税额与税基之间的数量关系。决定税负的高低。应纳税额＝税基ⅹ税率税法基本原理二、税法的要素（三）税基与税率税基：计算应纳税额的依据。税率：反映应纳税额与税基之间的数量关系。决定税负的高低。应纳税额＝税基ⅹ税率税法基本原理单一比例：企业所得税比例税率差别比例：营业税幅度

3、比例：税率累进税率—超额累进：个人所得税全额累进（超率累进）定额税率税法基本原理二、税法的要素（三）税基与税率税基：计算应纳税额的依据。税率：反映应纳税额与税基之间的数量关系。决定税负的高低。应纳税额＝税基ⅹ税率税法基本原理二、税法的要素（四）纳税时间、地点纳税时间：按次征纳和按期征纳行为税按次征纳、营业税按月征纳、企业所得税按年征纳。纳税地点：住所地、营业地、财产所在地、特定行为发生地税法基本原理三、税收法律关系四、税收种类基本分类：流转税：增值税、营业税、消费税所得税：个人所得税企业所得税财产税：房产税、契税行为税：证券交易税、屠宰税资

4、源税：城镇土地使用税等税法基本原理四、税收种类中央税：中央企业所得税、外资企业所得税、消费税、关税等地方税：地方企业所得税、个税、营业税、房产税、农业税、契税等共享税：增值税、证券交易税税法基本原理四、税收种类具体的法律：《个人所得税法》、《企业所得税暂行条例》《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》《关税条例》《税收征管法》等税法基本原理五、税法与税制税法是国家制定的调整在税收过程中发生的社会关系的法律规范的总称税制——税收体制，是一种税收权力（立法、征管、支配）的分配。是税法体系的构成部分税法基本原理五、税法与税制我国的税

5、制模式是分税制。税收分为中央税、地方税、中央和地方共享税我国的税制结构是复合税制。税种结构中存在两种以上的主体税种：增值税和所得税流转税制以商品或劳务的流转额为征税依据的一种税。包括：增值税、消费税、营业税、关税流转税制一、增值税1、征税范围：销售货物提供应税劳务以及进口货物的增值额2、纳税人：在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人可使用增值税专用发票流转税制一、增值税3、税率：基本税率：17％低税率：13％零税率：适用于不禁止或限制出口的货物报关或运往保税区，与出口退税直接相关。流转税

6、制一、增值税4、应纳税额的计算一般纳税人“扣税法”：应纳税额＝（当期销售额－当期进项额）ⅹ适用税率小规模纳税人：应纳税额＝销售收入ⅹ3％（2009年开始）批发或零售，年销售额少于180万或提供应税劳务，年销售额少于100万的，为小规模纳税人流转税制一、增值税5、增值税的减免农业生产者销售自己生产的农产品、古旧图书、教学科研设备、销售自己使用过的物品，免税。流转税制二、营业税—对提供劳务、转让无形资产和销售不动产取得的收入征税。1、征税范围：交通运输、建筑业、邮电通讯业、文化体育业(3%)、服务业、转让无形资产、销售不动产（5％）、金融保险业

7、(5%)、娱乐业(5～20％)流转税制二、营业税2、纳税主体：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。2、税率：浮动比例税率3、应纳税额=营业额ⅹ适用税率税目税率：一、交通运输业   3%二、建筑业   3%三、金融保险业   5%四、邮电通信业   3%五、文化体育业   3%六、娱乐业   5%-20%七、服务业   5%八、转让无形资产 5%九、销售不动产   5%2009年开始施行流转税制三、消费税—对特定消费品的流转额为征税依据的一种税。1、征税范围：烟、酒及酒精、鞭炮和烟火贵重首饰及珠宝玉石、小汽车

8、、摩托车、汽油、柴油、轮胎、化妆品、护发用品等11个税目。2、纳税主体：在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。流转税制三、消费税3、税率：浮动比例税率3％～4