《税收征法律制度》PPT课件

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1、第三章税收法律制度税收概述主要税种税收征管第一节税收概述一、税收的概念与分类（了解）（一）概念与作用1、概念是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。2、作用（了解）（1）组织收入(2)调节经济(3)维护国家政权(4)维护国家利益（二）税收的特征（掌握）（三性）1、强制性，2、无偿性，3、固定性。（不是稳定性）三者之间关系：（1）无偿性是税收这种特殊分配手段最本质最核心的体现；（核心）（2）强制性是实现税收无偿征收的保证；（保证）（3）固定性是无偿性和强制性的必然要求；（要

2、求）（三）税收的分类按照4种标准进行分类：（重点掌握“1、3、4”）1、征税对象标准：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类（掌握）流转税包括：增值税、消费税、营业税、关税；所得税包括：企业所得税、个人所得税；财产税包括：房产税；资源税包括：资源税行为税包括：印花税等2、征收管理分工标准：工商税类（国内）、关税类（海关）；3、征收权限和税收收入分配标准：中央税、地方税、中央地方共享税；中央税包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税等；地方税包括：营业税，地方企业所得税，个人所得税，城镇土地使用税，

3、固定资产投资方向调节税，城市维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税，土地增值税。共享税包括：增值税、资源税、证券交易税等；4、计税标准为标准：从价税、从量税、复合税（掌握）从价：按照销售收入从量：按照销售数量复合：兼具二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系（掌握区别）（1）税收是依据税法取得财政收入的一种形式；（2）税法是调整征纳双方权利义务的法律规范总称（3）税法是税收的法律保障，保证国家财政收入实现（二）税法的分类（了解）1、按税法的功能作用的不同分：（1）税收实体法（征税纳税的操作方面的规定，如各种

4、税税法〉《增值税法》《消费税法》等）（2）税收程序法（征税程序和纳税程序，如《税收征收管理》法等）。2、按税收征收管辖权分：国内税法、国际税法和外国税法；3、按税收法律层次分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件；（四个层次）个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务

5、人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元。（三）税法的构成要素（学习各种税收时要从它们税法要素的不同去进行区分）(掌握)（共11种构成要素）（掌握）1.征税人。即征税主体，指税法赋予的有权向纳税人征收税款的国家机构，如税务机关、财政部门、海关等。（以税务机关为主体）2.纳税人。承担纳税义务的法人、自然人、其他组织；（很广泛）3.征税对象。即纳税客体或权利客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的对象。即对什么东西征税；这是区分不同税种的主要标志—如增值税对流通增

6、值额征税、个人所得税对个人所得额征税等；4.税目。它是征税对象的具体化。类似书目录；比如，消费税具体规定了烟、酒等10多个税目。5.税率。税率是计算税额（多少）的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有（四种）：⑴比例税率：形式为百分比；如增值税基本税率17%；⑵定额税率。即按征税对象确定的计量单位（数量、面积、体积、吨位等），直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。⑶超额累进税率。把征税对象按税额划分成若干等级（区间），每一等级规定一个税率，且税率依次提高。各个

7、等级计算税额之和即为总的应纳税额。目前采用这种税率的有个人所得税。⑷超率累进税率。区别于超额累进的是其累进标准用的是百分比（率）。目前，采用这种税率的有土地增值税。（这里不掌握）6.计税依据⑴从价定率征收:形式：百分数；如增值税基本税率17%；“从价”指计税依据是销售额（金额）；⑵从量定额征收：计量单位：数量、面积、体积、吨位等；其税率形式如：元/m2,元/m3等；从量指计税依据是销售数量（数量）；⑶复合征收：既从价定率又从量定额；如消费税中卷烟和酒类适合本税率形式；（上述（1）（2）的结合）7.纳税环节：主要涉及生产、流通

8、、消费、分配四种环节。如现行增值税实行的是多次课征，增值税多次课征不等于重复征税，因其进项税额可抵扣（即少交）；消费税、营业税采取一次课征，以避免重复征税；8.纳税期限。（纳税人在纳税期限内纳税，逾期会受到税收处罚）9.纳税地点（重点）10.减免税（1）两个概念：起征点：课税对象开始征税