税务会计第二章增值税会计课件.ppt

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1、第二章增值税会计第一节增值税主要内容一、增值税的概念增值税是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象征收的一种流转税。消费型增值税二、征税范围（一）一般规定（1）销售或进口的货物有形的动产包括电力、热力、气体在内。（2）提供加工、修理修配劳务（二）特殊规定（1）特殊项目货物期货、银行销售金银、典当行销售死当物品（2）特殊行为：（掌握）1.视同销售货物行为（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物

2、作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。2.混合销售行为3.兼营非应税劳务行为三、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准以生产为主：50万元其他企业：80万元四、税率基本税率17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率13%征收率小规模纳税人3%五、销项税额的计算销项税额＝销售额×税率（17%或13%）（不含税）销售额=含税销售额/（1+13%或17%）六、进项税额的抵扣支付运费：7%外购免税农产品：13%生产企业收购

3、免税废旧物资：10%不得抵扣的进项税额：用于非应税项目、集体福利或个人消费的购进货物非正常损失的购进货物、产品购入的摩托车、汽车、游艇第二节一般纳税人增值税的会计核算一、会计科目设置为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。1、应交税费----应交增值税借方，反映购进货物和接受劳务所支付的进项税额和实际已交的增值税；贷方，反映销售货物、提供劳务应缴纳的销项税额、出口退税和转出的进项税额；期末余额在借方，反映尚未抵扣

4、、多交的增值税；余额在贷方，反映尚未缴纳的增值税额。“进项税额”专栏主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额，发生时用蓝字登记在贷方。“转出未交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应

5、交未交增值税的转出额，发生时用蓝字登记在借方。“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额，发生时用蓝字登记在贷方。“已交税金”专栏记录企业当月已缴纳的本月增值税额。企业已缴纳的增值税额，用蓝字登记借方；退回多缴的增值税额用红字登记借方。2、应交税费----未交增值税借方，前期多交增值税和本期实际缴纳前期应缴的增值税；贷方，前期未交增值税；期末余额在借方，表示前期结余的多交增值税，在贷方，表示前期结余的未交增值税。二、一般纳税人进项税额的会计核算（一）购进项目进项税额的会计核算（1）企业购进材料

6、、商品等借：材料采购、原材料、库存商品等（专用发票上注明的价款）应交税费——应交增值税（进项税额）（专用发票上注明的增值税额）贷：银行存款、应付账款等购进、销售货物所支付的运费：借：材料采购、原材料、库存商品等｛运费×（1－7%）＋装卸费、保险费等杂费｝应交税费——应交增值税（进项税额）（运费×7%）贷：银行存款、应付账款等天华工厂购入甲材料4000公斤，不含税价6元/公斤，支付运杂费2800元（其中列明的运费2000元），验收入库，已用银行存款支付货款。借：原材料26660应交税费——应交增值税（进项税额）4

7、220贷：银行存款30880（2）企业接受修理、修配应税劳务：借：制造费用、管理费用、销售费用等（专用发票上注明的价款）应交税费——应交增值税（进项税额）（专用发票上注明的增值税额）贷：银行存款、应付账款等某生产企业加工车间10月份委托某修理厂修理设备，支付修理费2000元，增值税额340元。借：制造费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340委托加工货物进项税额的会计核算借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料、库存商品贷

8、：委托加工物资天华工厂委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税612元，支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元。借：委托加工物资16000贷：原材料16000借：委托加工物资3600应交税费--应交增值税（进项税额）612贷：银行存款4212借：委托加工物资359应交税费--应交增值税（进项税额）21贷：银行存款380借：包装物