税务会计--增值税(Value Added Tax)课件.ppt

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1、税务会计导论1与生活息息相关：个税，车，房2公务员3小企业4大企业5会计师事务所6考证7趋势第一章税务会计概述一、税务会计概念税务会计是一门以税法为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的原理和基本方法，连续、系统、全面，及时地反映和监督纳税人有关税务活动中可以用货币表现的资金运动，并依法缴纳国家税款的一门专业会计。二、税务会计与财务会计的联系与区别1、联系核算原理相同纳税会计以财务会计为基础2、区别目的不同核算依据不同对象不同目标不同计算损益的程序不同六、税务的会计处理1、减少企业本年利润的税金，计入利润表的“营业税金及附加”的税金：营业税、消费税、资源税、出口关税、城市维护建设税、教育

2、费附加等2、减少企业本年利润的税金，计入利润表的“管理费用”的税金：房产税、印花税、车船税、土地使用税等；3、不减少本年利润的税金，不计入利润表，仅通过“应交税费”核算的增值税；4、减少企业的本年利润，不计入利润表减少利润总额，但计算应纳税所得额时需要调整的“所得税费用”案例国家税务总局曝光9起涉税违法案件第二章纳税基本知识1纳税人，负税人，扣缴义务人（代扣代缴）2税务登记，变更，停业复业，注销3国税，地税，海关，财政局第三章增值税的会计核算第一节增值税的基本内容一、纳税人1、凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人均为增值税的纳税义务人。2、一般纳税

3、人和小规模纳税人的认定一般纳税人认定：生产型：年不含税销售额在50万元以上商业型：年不含税销售额80万元以上案例分析一个生产型小规模纳税人，会计核算建全。企业年不含税销售额40万元，进价20万元，从节税角度来看，是否应该办理一般纳税人申请？小规模纳税人：应纳增值税额=40×3%=1.2万元若为一般纳税人：应纳增值税额=40×17%-20×17%=3.4万因而，从节税角度仍然选择做小规模纳税人可以税负更轻。若改为进价为35万元,将产生截然相反的结果小规模纳税人：应纳增值税额=40×3%=1.2万元若为一般纳税人：应纳增值税额=40×17%-35×17%=0.85万因而，从节税角度仍然选择做一

4、般纳税人可以税负更轻。公式推导：A为销售额，B为进价，A×17%-B×17%＞A×3%0.14A＞0.17BA/B＞0.17/0.14A/B＞121.43%（A-B）/B＞21.43%进销差额率在21.43%以上，从节税角度上看，为小规模纳税人更有利。二、征税范围1、销售货物2、提供加工修理修配劳务3、混合销售和兼营销售见第四章营业税4、视同销售货物将货物交付给他人代销。销售代销货物。不在同一县市，统一核算的纳税人之间，货物的移送。将自产、委托加工或购买的货物用于投资，提供给其他单位或个体经营者。将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费将自

5、产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人将自产、委托加工的外货物用于非应税项目三、税率17%13%0%3％四、纳税期限以一个月为一期纳税的，为期满之内起15日内思考：9月的增值税款何时交清不算滞纳？答案：10月15号第二节增值税的计算一、销项税额思考：一般纳税人企业销售服装一批，不含税销售额50万元，运至外省，收取运费1万元，试计算增值税1、计税依据：P54向购买方收取的全部价款和价外费用价外费用：包装费、运输费装卸费等答案：应纳增值税=500000×17%+10000÷1.17×17%=86453元2、区分含税销售额和不含税销售额应纳增值税=不含税销售额×增值税税率不含税销售额=含税销售额/

6、（1+增值税税率）（1）普通发票、商场的销售额、价外费用、逾期包装物押金均为含税销售额（2）专用发票注明的销售额为不含税销售额3、视同销售的组价公式组成计税价格=成本×（1+成本利润率）或=成本×（1+成本利润率）1－消费税税率首先考虑有同期或近期该种商品售价，均没有时才考虑组价某企业3月8日将自产化妆品用于职工福利，已知这批化妆品在市场上售价为5万元（不含税），则计算该笔业务企业应纳增值税？如果这批化妆品在市场无同类产品售价，已知化妆品成本3万元，成本利润率5%，消费税税率30%，求该笔业务应纳增值税？5×17%=0.85万元3×(1+5%)×17%1－30%企业3月8日将自产一批服装用

7、于集体福利，已知该批服装在市场上无同类产品售价，成本为3万元，成本利润率为10%，求该笔业务应纳增值税？3×（1+10%）×17%二、进项税额P5552购入不含税价款×17%运费×7%免税农产品收购价款×13%三、不得从销项税额中扣除的进项税额1、购进固定资产（废除）2、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务3、用于免税项目的购进货物或者应税劳务4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务5、非正常损失的购进货物6、