审计风险应对课件.ppt

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1、开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试控制测试实施测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性案例导入对风险已进行了初步评估，接下来将要采取措施来应对风险，将风险降低至可接受水平。第五章风险应对与进一步审计程序风险应对概述控制测试实质性程序第一节风险应对概述一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（一）总体应对措施的内容①职业怀疑态度②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家辅助工作③提供更多

2、的督导④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改（二）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试控制测试实施测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性综合性测试二、关于“进一步审计程序”，如何理解？针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序进一步审计程序的内涵进一步审计程序的性质进一步审计程序的时间进一步审计程序的范围内涵针对之前评估的重大错

3、报风险，妥善安排控制测试和实质性测试程序，以便高效率高质量完成审计工作。性质目的：通过控制测试以确定控制运行的有效性，实质性程序以发现各类交易的认定层次的重大错报类型：检查、观察、询问、函证等时间注册会计师可以在期中或期末及期后实施进一步审计程序，何时实施必须根据审计的具体情况，运用职业判断来确定。如重大错报风险较高时，通常选择期末或接近期末实施实质性程序。与控制环境、错报风险的性质和审计证据适用的期间和时点有关。范围是指实施进一步审计程序的数量。进一步审计程序的范围的确定会受到重要性水平、评估的重大错报风险水平和可接受的

4、审计风险水平等因素的影响。归纳：重大错报风险对进一步审计程序的影响重大错报风险可接受检查风险审计程序性质审计程序范围审计程序时间低高综合性方案小样本少证据期中审计为主高低实质性方案大样本多证据期末审计为主1.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（　）。A.综合性方案B.实质性方案C.风险评估程序D.控制测试方案【答案】：B2.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计

5、师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（　）。A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备【答案】：D【解析】：审计准则要求注册会计师不应将监盘地点预先告知客户，以免被审计单位有机会清理现场，隐藏一些不想让注册会计师知道的情况3.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考

6、虑可以采用（）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案【答案】：C4.注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的（　）。A.性质B.时间C.范围D.含义【答案】：A【解析】：修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，由检

7、查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。5.进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（　）。A.控制测试和实质性程序B.风险评估程序和控制测试C.风险评估程序和实质性程序D.风险评估程序和分析程序【答案】：A6.对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（　）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。A.控制测试B.实质性程序C.重新执行D.询问【答案】：B【解析】：对于小规模企业，注册会计师通常可

8、主要或全部依赖实质性程序获取审计证据，将检查风险降至可接受水平7.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有（　）。A.函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户B.改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后C.以前审计过程中经常会询问销售经理甲，此次审计也将其列入审计计划