审计学风险评估和风险应对.ppt

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1、四、风险应对措施与程序1.理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；2.理解针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序3.掌握控制测试的性质、时间和范围；4.掌握实质性测试的性质、时间和范围。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（一）财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（213页）1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；2、分派更有经验或

2、具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3、提供更多的督导；4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyri

3、ght2004-2011AsposePtyLtd.（1）对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性（214页）：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.C

4、opyright2004-2011AsposePtyLtd.（1）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；（2）主要依赖实质性程序获取审计证据；（3）在期末而非期中实施更多的审计程序；（4）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。如果控制环境存在缺陷，注册会计师对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.拟实施进一步

5、审计程序的总体方案综合性方案控制测试+实质性程序实质性方案实质性程序为主（二）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.影响：（215页）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，并相应采取更强调审计程序的不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方

6、案。也就是说，重大错报风险为高风险水平：倾向于实质性方案；反之，采用综合性方案。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。注意Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright200

7、4-2011AsposePtyLtd.例题：　　1.D注册会计师对甲公司2006年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施是（　）。　　A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性　　B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作　　C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序　　D.通过更多的督导答案：ABD,教材215页Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyrigh

8、t2004-2011AsposePtyLtd.2.D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的是（　）。A.在期中实施更多的审计程序