增值税征税范围、纳税人及税率课件.ppt

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1、项目二增值税办税业务P1黑龙江生物科技职业学院一．判断哪些货物、哪些单位或个人应缴纳增值税二．确定增值税的销项税额和进项税额三．办理发票购买和验证手续四．填写并报送增值税纳税申报表五．办理网上申报业务六．缴纳增值税税款工作任务本项目重点内容是：征税范围、纳税人的确定、应纳税额计算、纳税申报、增值税发票管理等。蝴蝶效应任务一确定纳税人应纳增值税税额步骤一判别增值税的征税范围进口货物在我国境内销售货物在我国境内提供加工、修理修配劳务征税范围（一般）蝴蝶效应任务一确定纳税人应纳增值税税额步骤一判别增值税的征税范围特殊视同销售货物混合销售兼营非应税劳务蝴蝶

2、效应视同销售销售代销货物将自产委托加工或购买的货物分配给股东或投资者设有两个以上机构并实行统一核算的那说人将货物从一个机构移送给不在同一县市的其他机构用于销售将自产委托加工或购买的货物作为投资将自产委托加工货物用于非增值税应税项目将货物交付他人代销将自产委托加工货物用于集体福利或个人消费将自产委托加工或购买的货物无偿赠送他人步骤一判别增值税的征税范围蝴蝶效应纳税人的一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及增值税的非应税劳务（营业税应税劳务）。例如：某商场向消费者销售一批空调，由商场送货上门并安装。某建筑公司为某单位盖楼房，双方议定由建筑公司提供部分建筑辅助材料。

3、混合销售步骤一判别增值税的征税范围蝴蝶效应兼营行为增值税纳税人一方面从事应税货物销售或提供应税劳务，另一方面又从事增值税非应税劳务。例如：建筑装饰材料商店从事建筑装饰材料的批发、零售，有时也对外承揽安装、装饰工程。步骤一判别增值税的征税范围学而时习之混合销售和兼营销售的主要区别是什么？注意混合销售兼营是否同时发生同时发生不一定是否针对同一销售对象针对同一对象不一定税务处理根据纳税人的主营业务肯定合并征收一种税分别核算缴纳不分别核算由税务机关核定销售额步骤二确定增值税的纳税人纳税义务人单位个人外商投资企业承租人承包人步骤二确定增值税的纳税人1一般纳税人2小规模纳税

4、人按照经营规模大小及会计核算是否健全步骤二确定增值税的纳税人小规模纳税人认定标准：1、从事货物生产或提供应税劳务的，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的。2、从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下（含80万元）的。3、年应税销售额超过小规模纳税标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。注意小规模纳税人以外的增值税纳税人，为增值税一般纳税人。属于一般纳税人的企业，须在规定的期限内，向所在地的主管税务机关申请办理

5、一般纳税人的认定手续小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人的规定计算应纳税额。加油站销售成品油的，一律按增值税一般纳税人征税。注意下列纳税人不属于一般纳税人的是：1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业2、个人（除个体经营者以外的其他个人）3、非企业性单位4、不经常发生增值税应税行为的企业步骤三税率1基本税率17%3零税率2低税率13%4小规模纳税人3%适用低税率DBCA粮食、食用植物油、食用盐自来水、暖气、煤气、天然气等图书、报纸、杂志农药、化肥、饲料、农机低税率谢谢！Seeyo

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