纳税人、征收范围及税率

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1、一、纳税人、征收范围及税率1.纳税人及征税范围l税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人，支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。l按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。l纳税义务人判定标准征税对象范围居民纳税人（负无限纳税义务）满足任一条件即可（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住

2、满365日。“临时离境”：在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。境内所得境外所得非居民纳税人（负有限纳税义务）两个条件同时满足（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得2.应税项目：（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（与生产、经营有关的所得）（3）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得（4）劳动报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得（11）国务

3、院财政部门确定征税的其它所得。3.税率：比例、超额累进（1）工资薪金所得：5%~45%9级超额累进级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部

4、分4515375（2）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得：5%~35%5级超额累进级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750【注意】（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”所得项目征税，适用5%~45%9级超额累进。（

5、2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%~35%的5级超额累进税率。（3）劳务报酬级数一次应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分4070004）稿酬所得：20%，减征30%，实际税率为14%（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得：20%比例税率【

6、特殊】出租居民住房适用10%的税率；2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调为5%，2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。二、计税依据1.费用扣除标准应税项目扣除标准（1）工资薪金所得2008.3.1起月扣除2000元，2006.1.1至2008.3.1之前月扣除1600元（2）个体工商户生产，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失（个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月。）（3）对企事业单位承包、承租经营所得以

7、每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除2000元）（4）劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除，余额为应纳税所得额，即：每次收入<4000元：定额扣800元每次收入>4000元：定率扣20%（5）财产转让所得转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）。（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。新增：【对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，及证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得

8、在代扣代缴个人所得税时，均减按50%计入个人应纳税所得额。国债和金融债券利息免税。】n【例题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。　　A.稿酬所得　　B.偶然所得　　　C.股息所得　　D.特许权使用费所得n【例题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（　）。　　A.对企事业单位的承包、承租经营所得