私立学校会计处理分录举例.doc

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1、.私立学校会计处理分录举例2007-3-289:26:40来源：网络作者：【大中小】   (一)学杂费收入   1.收取本学期之学杂费收入(凡是收取有学籍学生之学杂费‚学分费均以此科目入帐).   借：银行存款xxx   贷：学杂费收入xxx   【注】明细分类帐应将学杂费收入划分为学费收入‚杂费收入.   2.若学校有部分学生为残障人员子女‚军公教遗族子女‚身心障碍学生………等等享有学杂费减免身分之学生‚应於注册时即应给予学生减免学杂费‚不得先行向享有学杂费优待之学生收取‚日后於教育主管机关核拨补助款后再行退费‚故应做下列分录:   借：银行存款xxx‚xxx   借：应收款项x‚xxx 

2、  贷：学杂费收入xxx‚xxx   【注1】日后收到教育主管机关核拨补助款后‚作如下分录:   借：银行存款x‚xxx   贷：应收款项x‚xxx   【注2】本项针对特殊学生身分补助之款项‚学校可明确认定接受补助款项之学生‚其收支转付对象相当明确‚不得以补助及捐赠收入科目列帐.   3.学校若有订定成绩优异学生可享有学杂费减免‚该等学杂费减免实质上属学校之奖助学金支出‚故优待减免(短收)之学杂费‚仍应以学杂费收入科目入帐‚并将该等差额转列奖助学金支出‚做如下分录:   借：银行存款xxx‚xxx   借：应收款项x‚xxx..   贷：学杂费收入xxx‚xxx   【注1】日后学校核定该

3、项奖助学金后‚作如下分录:   借：奖助学金支出x‚xxx   贷：应收款项x‚xxx   【注2】本项交易不宜以冲减学杂费方式入帐‚因该项会计处理将使学校收入‚支出低估‚无法真实报导学校实际运作状况.   4.暑期重修学杂费会计处理:   暑期重修班若於七月开始‚八月结束‚因跨越一个会计年度‚若於七月认列学杂费收入‚则暑修班相关之钟点费‚亦应於七月认列‚若於八月认列暑修班相关之钟点费‚则七月所收取之学杂费收入‚应以预收款项列帐‚於八月再转列学杂费收入‚使收入费用相互配合‚允当衡量损益.   【注】本项会计处理法规‚学理依据:   (1)代收代付系指受托代收转付款项‚於收取转付之间无差额‚本

4、组织转付款项所取得凭证之买受人为委托人者‚本组织得以该凭证交付委托人‚免以本组织名义另开立收据者‚现行学校老师接受委托机关专案研究时‚收取款项时系以学校名义开立收据予委托机关‚老师支付研究相关之费用所取得之凭证‚其所载之买受人亦为学校而非委托机关‚故不符合代收代付定义.(参照修正营业税法实施注意事项第三点之(三)规定.)   (2)私立学校会计制度之一致规定7.5.01条规定「……所有以学校名义收取之一切收入均应列入各相关收入科目‚且以收入总额入帐‚不得以收支相抵后净额入帐.」   (3)依据会计上之收益原则‚认列收益之时点为同时符合:   收益已实现或可实现.   收益已赚得.   二条件

5、‚委托机关拨款至学校时‚符合收益已实现条件‚但研究劳务尚未提供‚不符合收益已赚得的条件‚故不得於委托机关拨款至学校时即於帐上借记现金‚贷记建教合作收入‚而违反收益原则...   (4)依据会计上之收益原则‚配合原则‚建教合作劳务交易之性质系应适用劳务交易之特定履行法认列收入‚费用‚故计画结束检据核销时再行认列收入‚费用‚使学校损益衡量‚资产评价较为允当.   (二)其他教学活动收入   1.收取其他教学活动收入‚如进行课外教学‚旅游所收取之费用.   借：银行存款xxx   贷：其他教学活动收入xxx   (三)补助及捐赠收入   1.收取主管教育行政机关补助收入‚如整体发展奖助款‚训辅专款

6、奖助‚补助军训教官薪资收入……等.   借：银行存款xxx   贷：补助及捐赠收入xxx   【注】   (1)补助军训教官薪资收入‚若收取时贷记「代收款项」科目列帐‚支付时借记「代收款项」科目冲销‚因军训教官提供之劳务系由学校使用‚上述以「代收款项」科目列帐‚将使学校之人事费用低列‚进而使计算之教育成本低估‚故补助军训教官薪资时将补助之总额借记「银行存款」‚贷记「补助及捐赠收入」‚发放教官薪资时借记「教学研究及训辅支出——人事费」‚贷记「银行存款」.   (2)部分人士主‚补助军训教官薪资款项系属「指定用途之现金」‚符合「基金」之定义‚应以「特种基金」科目列帐‚而非以「银行存款」科目列帐.

7、但私立学校之「基金」有其特定意义‚与财务会计上对基金之定义略有差异‚私立学校之「基金」含有「储蓄」或「准备金」之特定意义‚且实务上补助军训教官薪资款项教育部一年拨款二次‚学校均於当年度转发完竣‚学年度结束后极少有剩余款项‚故宜以「银行存款」科目列帐.   2.期末调整:现行政府会计年度采历年制‚私立学校会计年度采学年制‚故政府补助款核拨后若於学年结束后尚未执行完竣者‚所於款项应转列预收收入‚避免需增收入‚故应