附录 主要会计事项分录举例.doc

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1、附录：主要会计事项分录举例一、货币资金二、结算款项三、存货四、对外投资五、固定资产六、无形资产、递延资产七、待摊费用、预提费用八、借款九、长期负债十、所有者权益十一、收入、成本、费用、税金十二、利润及利润分配一、货币资金（一）现金和银行存款的收入1.收到现金借：现金贷：有关科目2.企业将款项存入银行借：银行存款贷：现金应收帐款等3.银行存款利息收入借：银行存款贷：财务费用4.收到的存入保证金和其他暂收款项借：现金银行存款贷：其他应付款5.收回存出保证金和其他应收暂付款项借：现金银行存款贷：其他应收款（二）现金和银行存款的支出1.付出现金借：有关科目贷：现金2.提取和支出存款借：现金应付账款等

2、贷：银行存款3.偿还借款借：短期借款长期借款贷：银行存款4.退还存入保证金借：其他应付款贷：现金银行存款等5.支付存出保证金借：其他应收款贷：现金银行存款（三）货币资金的划转1.以现金存入银行借：银行存款贷：现金2.自银行提取现金借：现金贷：银行存款3.将款项汇往采购地借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款4.将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票借：其他货币资金——银行汇票——银行本票贷：银行存款5.月终将未到达的汇入款项登记入帐借：其他货币资金——在途资金贷：有关科目6.收到已记入“在途资金”的汇入款项借：银行存款贷：其他货币资金——在途资金7.将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用

3、余额转回结算户存款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款——银行汇票——银行本票（四）其他货币资金的支出1.以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费借：原材料营业费用等贷：其他货币资金——外埠存款2.以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费借：原材料营业费用等贷：其他货币资金——银行汇票——银行本票二、结算款项（一）应收帐款1.企业发生应收帐款借：应收帐款贷：营业收入2.收回款项借：银行存款贷：应收帐款3.预收有关单位的结算款项借：银行存款贷：应收帐款4.经营业务完成与其他单位结算借：应收帐款贷：营业收入5.退回多收的结算款借：应收帐款贷：银行存款6.收到的补付结算款借：银行存款贷：应收

4、帐款（二）预收款项较多的企业可增设“预收帐款”科目1.预收有关单位预收款项借：银行存款贷：预收帐款2.经营业务完成与有关单位结算借：预收帐款贷：营业收入3.退回多收的结算款借：预收帐款贷：银行存款4.补付的结算款借：银行存款贷：预收帐款（三）应收帐款发生坏帐1.提取坏帐准备的企业借：坏帐准备贷：应收帐款2.未提坏帐准备的企业借：管理费用贷：应收帐款（四）已确认并转销的坏帐以后又收回的1.提取坏帐准备的企业借：应收帐款贷：坏帐准备同时，借：银行存款贷：应收帐款2.未提坏帐准备的企业借：应收帐款贷：管理费用同时，借：银行存款贷：应收帐款（五）应付帐款1.企业发生应付帐款借：原材料燃料库存商品营业

5、成本等贷：应付帐款2.偿付时借：应付帐款贷：银行存款3.预付有关单位结算款借：应付帐款贷：银行存款4.材料验收入库借：原材料等贷：应付帐款5.补付货款借：应付帐款贷：银行存款（六）应付工资1.支付工资借：应付工资贷：现金2.从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款其他应付款3.月份终了，对应发工资进行分配借：营业费用管理费用在建工程应付福利费贷：应付工资（七）应交税金、教育费附加及应付利润1.应交的营业税、城市维护建设税及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税金其他应交款2.应交的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用贷：应交税金3.应交的所得税借：利润分配贷：应交税金4.应

6、交的固定资产投资方向调节税借：在建工程贷：应交税金5.交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款6.补交的税金借：应交税金贷：银行存款7.退回多交的税金借：银行存款贷：应交税金8.应付的利润借：利润分配贷：应付利润9.支付利润借：应付利润贷：银行存款（八）其他应收款项1.发生的其他应收款项借：其他应收款贷：有关科目2.收回款项借：银行存款等贷：其他应收款（九）其他应付款项1.发生的其他应付款项借：银行存款管理费用贷：其他应付款2.支付时借：其他应付款贷：银行存款三、存货（一）购入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等1.购入并已验收入库的存货借：原材料燃料低值易耗品物料用品库存商品贷：银行

7、存款应付帐款2.已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的存货借：原材料等（在途）贷：银行存款收到存货后借：原材料等（在库）贷：原材料等（在途）（二）领用原材料等各种存货1.操作间、部门领用原材料借：营业成本贷：原材料2.耗用燃料借：营业成本营业费用管理费用贷：燃料3.领用低值易耗品（1）一次摊销的低值易耗品领用时借：营业费用管理费用贷：低值易耗品报废时，将残料价值冲减有关费用借：原材料等贷：营业费用管理费用（2）