收购发票案件课件

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1、虚开农产品收购发票案件分析昌吉“7.10”特大虚开增值税专用发票案件2012年6月份，昌吉市国税局在办理昌吉市新祥绒毛制品有限公司注销业务时，发现该公司短期内开具大量增值税专用发票，税负偏低，情况异常。经调查显示，该公司与2011年注销的昌吉市鑫诺绒毛制品有限公司、昌吉市昌达绒毛制品有限公司有关联关系，涉嫌虚开增值税专用发票。涉案企业及其关联企业自2011年以来共开具增值税专用发票2402份，涉及金额21997万元，涉及销项税额3739.5万元；开具农副产品收购发票3236份，涉及金额28548.9万元，涉及进项税额3711万元。虚开的增值税专用发票

2、涉及天津、河北等11个省区的153家单位。有4人被批捕。昌吉市国税局有6名干部因受贿罪被追究刑事责任。区局国税简报2010年4月至8月，石河子、乌鲁木齐市、塔城地区、和田地区国税局稽查局先后查处了九起虚开发票金额在1000万元以上的案件，涉及开票企业12户，犯罪嫌疑人通过虚构农产品收购和加工业务，虚开农产品收购发票，进而为虚开增值税专用发票。初步查实，12户企业虚开农产品收购发票5,603份，票面金额42,643.02万元，税额5,712.71万元，价税合计48,355.73万元；无货交易为他人虚开增值税专用发票3,444份，票面金额40,798.9

3、8万元，税额6,099.44万元，价税合计46,898.42万元，涉及受票企业60余户。农产品收购发票虚开频发的原因1、经济利益驱使，开票成本低；2管理难度大;收购发票无需认证即可自行抵扣，给虚开可乘之机，税务机关对收购发票填开内容的真实性难以进行事先核查，无法及时有效监控。购销两头在外，收购地一般都在山区农村，真实性不易核实；物耗水平难掌控；3、农产品计税依据的特殊性。虚开农产品收购发票企业违法特点：1、内地人员来疆雇用本地人员注册公司，企业代表人是本地人员，而实际经营人是内地人员。或者经营人取得一些丢失或盗取的身份证信息注册公司，实际经营人在幕后

4、操作，当税务机关和公安机关调查时，无法查找实际经营人或无法获得实际经营人身份信息。奇台案克拉玛依市森源针纺织制品有限公司案乌鲁木齐西北永顺毛发制品有限公司虚开农产品收购发票企业特点：2、注册的企业基本无生产设备，或者购进的机器设备与企业生产产品不匹配，或者雇佣的工人根本与生产量无法匹配。临时租用办公场地，为制造正常的生产经营假象，有的自行到税务部门代开租赁费发票，人为延长租赁期；有的伪造电费结算单据、印章；有的租用他人正在使用的厂房，以应付税务机关的检查；有的甚至向税务机关提供虚假的生产经营场所。奇台案例;虚开农产品收购发票企业特点：3、注册的公司主

5、要以经营农产品加工为主，经营的种类有：棉产品、针织品、皮、毛、以及皮毛制品、中草药、木材加工等。虚开农产品收购发票企业特点：4、把收购发票作为应纳税款的平衡器，每到月末结帐时，根据测算结果，任意开具没有实际交易的收购发票以冲抵销项税金。5、短时间内开具大量收购发票和增值税专用发票。伪造虚假身份证信息虚构收购业务，或者非法取得农产品产地人员身份证信息虚构收购业务。利用个人身份证集中、反复、轮番填开，对同一个人隔日收购、连续收购。一般都是连续顶格填开。虚增收购产品数量，抬高收购价格，甚至虚构收购业务开具发票。乌鲁木齐西北永顺毛发制品有限公司虚开发票案虚开

6、农产品收购发票企业特点：6、收购、销售两头在外,隐蔽性强。收购地点大多不在当地，受票企业以区外企业为主，形成收购、销售两头在外。无运费支出或只有少量运费发生。农产品收购地点和产品销售地均不在本地，企业账簿中运输费用却极少发生。虚开农产品收购发票企业特点：7、账户资金流转异常。开票企业开户银行收到款项后，当日或次日转回汇款地，做提现处理或者支付收购使用现金处理。不付款：乌鲁木齐西北永顺毛发制品有限公司虚开发票案、乌鲁木齐嘉熙开元生态养殖农民专业合作社虚假付款：塔城地区绿源公司虚开农产品收购发票企业特点：8、虚构委托加工业务，取得异地税务机关门市发票或购

7、买假发票（基本是普通发票），造出收购的农产品已加工的虚假信息。9、注册资金与经营规模不匹配，此类企业一般注册注册资金不大，但是销售量却很大，且在账面编造虚假的资金往来，对外开出发票后，很多都在账面挂应收账款。10、伪造货物运输信息，为了与销售业务相对应，一般采用到当地地税部门带开货物运输发票或者取得非法代开运输发票，来制造货物运输的假象。11、还有些违法分子为了进一步掩盖虚开的行为。成立一个农产品加工企业后，再成立一个商业企业，由加工企业将虚构的产品“销售”给这家商业企业，再由商业企业对外收取“手续费”虚开增值税专用发票谋取利益。基本政策规定《自治区

8、国家税务局关于农产品增值税管理问题的公告》2012年第5号自2012年9月1日起施行。《自治区国家税务局关于