税收归宿(32学时).ppt

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1、第九章税收归宿税收的转嫁前转：转嫁给要素提供者。后转：转嫁给消费者。思考：公司所得税的转嫁。商品税的供给效应税价格企业产量Q’0Q0P0税后供给曲线＝MC＋t税前供给曲线＝MCO当对生产者征税时，在任意价格水平下，企业愿意而且能够提供的商品数量在减少，也可以看作是征税增加了生产的边际成本。税收税收归宿（taxincidence）指税收负担的分配问题。税收改变了市场的均衡。不管是向谁征税，税收都增加了买者的支付和减少了卖者的收入。征税对市场结果的影响回忆：比较静态分析的三步曲。分析均衡变动的三个步骤1、确定该事件是移动供给曲线还是需求曲线，或者是二者都移动。

2、2、确定曲线移动的方向3、用供求图说明这种移动如何改变均衡比较静态：原均衡与新均衡的比较对买方征税3.00冰激凌数量0冰激凌价格100D1供给S1对买方征税使需求曲线向下移动，移动幅度为($0.50).D2Copyright©2001byHarcourt,Inc.Allrightsreserved3.00冰激凌的数量0冰激凌价格10090$3.30买方支付的价格D1D2有税收时的均衡供给S1没有税收时的均衡2.80卖方得到的价格Copyright©2001byHarcourt,Inc.Allrightsreserved没有税收时的价格Tax($0.50)对

3、买方征税3.00Q010090S1S2需求D1对卖方征税无税收时的价格2.80卖者得到的价格$3.30买者支付的价格没有税收时的均衡Copyright©2001byHarcourt,Inc.Allrightsreserved向卖方征税使供给曲线向左移动($0.50).税($0.50)有税收时的均衡P从价商品税和从量商品税价格企业产量税前需求曲线供给曲线OD1从价税需求曲线D0从量税需求曲线D2D2D1在竞争性市场中，课征同样收入的从价税和从量税对产出具有同样的效应。从量税会造成对低品质商品的歧视，因为税收占低品质商品价格的百分比要高于高品质商品。但从量税更

4、易于监管。ABCE税收归宿税收负担的划分比例是多少?向卖者征税与向买者征税的差别?这两个问题取决于需求弹性和供给弹性供给富有弹性，需求缺乏弹性...Q0PDSTax1.当供给弹性大于需求弹性时...2....税收归宿更多的由买方负担...3....更少的由生产者承担.没有税收的价格买方支付的价格卖方得到的价格供给缺乏弹性，需求富有弹性...Q0PDemandS没有税收的价格税收当需求比供给富有弹性时...2....税收归宿更多由生产者承担...3....更少由消费者承担.买方支付的价格卖方得到的价格税收归宿是如何分担的?税收归宿更多地由缺乏弹性的一方承担.

5、弹性效应税价格数量Q0P0税后供给曲线＝MC＋t税前供给曲线＝MCOP1E1E0Q1A完全供给弹性消费者承担全部税收弹性效应税价格数量P0税后供给曲线税前供给曲线OP1E1E0Q1＝Q0A完全无弹性需求曲线消费者承担全部税收需求曲线弹性效应价格数量税后供给曲线＝税前供给曲线OP1＝P0E1Q1＝Q0A完全无弹性供给曲线需求曲线生产者负担全部税收弹性效应税价格数量税后供给曲线税前供给曲线OP0＝P1E0E0Q1A完全弹性需求曲线生产者承担全部税收需求曲线E1Q0竞争性市场中的税收归宿在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和供给弹性。缺乏弹性的一方会承担更多的税收

6、。税收对劳动力需求的效应比较税工资劳动供给曲线OE2E1税后数量税后需求曲线E0Q0工资变化税前数量税前需求曲线对劳动力课税的效应使劳动力需求曲线下移。对劳动力课税会导致工资降低和就业水平下降。税收对劳动力需求的效应比较税工资率劳动时数税后劳动力供给曲线税前劳动力供给曲线OWDE2E0L1A劳动力的供给弹性大于需求弹性生产者承担大部分税收需求曲线E1L0WSW税收对劳动力需求的效应比较税工资率劳动时数劳动力供给曲线OWDE2E0L1A劳动力的供给弹性小于需求弹性劳动者承担大部分税收税后需求曲线E1L0WSW税前需求曲线税收对劳动力需求的效应比较税工资劳动供

7、给曲线OE2E1税后需求曲线E0Q0工资变化税前需求曲线在供给曲线向后弯曲时，工资可能下降，幅度超过税款。无弹性要素课税如果劳动力或商品的供给弹性为零，那么税收全部由供给者负担。典型的例子：未开发的土地、原油。地租收入课税的转嫁与归宿地租率土地供给量税后供给曲线＝税前供给曲线ORDE1N需求曲线生产者负担全部税收RS完全弹性的供给要素价格（利率）资本数量Q0世界市场利率供给曲线税前需求曲线OP1E1E0Q1A完全供给弹性对完全弹性供给要素的课税，其税收归宿总能全部被转嫁出去。需求曲线按税额下移，供给者得到的价格没有改变。税后需求曲线＝i不完全竞争市场中的税

8、收归宿价格变化与税收的关系（垄断环境）边际成本曲线越陡峭（供给越缺