财务报表分析――理解财务报表.ppt

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1、理解财务报表主要内容财务报表资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表报表附注报表之间的关系审计报告上市公司年报财务报表《企业会计准则第30号——财务报表列报》财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：(一)资产负债表；(二)利润表；(三)所有者权益(或股东权益)变动表；(四)现金流量表；(五)附注。资产负债表资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收利息应收股利其他应收款存货一年内

2、到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债

3、递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益(或股东权益)合计资产合计负债和所有者权益（或股东权益）合计新会计准则下资产项目的主要变化：调增（整）了交易性金融资产、可供出售金融资产、持有到期投资、投资性房地产、递延所得税资产等项目不再采用短期投资、一年内到期的长期债权投资、长期债权投资、递延税款借项新会计准则下负债项目的主要变化：调增（整）了交易性金融负债、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债不再采用应付工资、应交税

4、金、其他应交款、递延税款“长期负债”均改为“非流动负债”新会计准则下所有者权益部分：新旧报表基本没有变化，仍为四大项：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润新报表增加：库存股（所有者权益减项）库存股亦称库藏股，是指由公司购回而没有注销、并由该公司持有的已发行股份。新会计准则规定不再提取“公益金”“交易性金融资产”项目，反映企业持有的交易性金融资产的期末价值，即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

5、融资产。本项目应当根据“交易性金融资产”科目期末借方余额填列。交易性金融资产的特点①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取交易性金融资产的界定根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。(2)属于进行集中管理的可辨认

6、金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。(3)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的可供出售金融资产的

7、期末价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资、基金投资等金融资产。本项目应按可供出售金融资产的期末价值分析填列。可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金融资产。在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。“持有至到期投资”项目，反映企业期末持有至到期投资的实际价值。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，扣减“持有至到期投资减值准备”科目的余额后填列。有至到期投资，指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收

8、金额固定或可确定的非衍生金融资产。以下非衍生金融资产不应划分为持有至到期投资：（一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产；（二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产；（三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期：（一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。（二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投