[精品]企业内部控制的现状及对策.doc

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1、企业内部控制的现状及对策企业内部控制的现状及对策摘耍：企业内部控制能够合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业发展。然而目前我国企业内部控制仍存在诸多缺陷，本文就企业内控存在的主耍问题予以分析，并提出相应对策。关键词：企业内部控制；现状；对策中图分类号：C29文献标识码：A一、企业内部控制的现状（一）公司内部控制本身缺乏科学性与连贯性相当一部分公司的管理当局虽然也建立了内部控制制度，但从总体上来说仍缺乏科学性与连贯性，致使内部控制难以发挥其应有的功效

2、。一是内部控制制度组织不健全，把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部控制制度；二是偏重事后控制。内部控制有事前控制、事中控制和事后控制之分。目前国内公司的内部控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制，使内部控制失去效力,无法有效地防止舞弊行为的发生；三是有些公司只重视对钱财等有形资产的管理控制，而忽视了对人员索质、信息等无形资产的控制，这样可能会给公司带来巨大的损失而使内部控制不能全方位地发挥控制作用；四是有些公司内部控制制度职责划分不明确，或是缺乏赏罚分明的奖惩制度，导致问题出现后不能及时准确

3、地追究责任以进行有效的处理，从而影响了内部控制的执行效果。（二）公司内部控制执行与检查不力不少公司对内部控制的责任划分、量化、奖惩等不很明确，执行、检查内部控制不力，稽核范围有限，缺乏完整性；执行的好坏也缺乏一个奖罚适度的奖惩制度，或虽然设有一些奖惩制度但没有完全制度化；由于无相应的检查、考核内部控制实施情况的组织，削弱了执行内部控制的自觉性；由于监督体系不健全,单位各职能部门间及各岗位间缺乏必耍的监督，导致职能部门自成体系、各自为政，单位内部审计制度或尚未建立，或虽已建立但对内部审计工作不够重视，未能发

4、挥内部审计的监督作用。（三）企业信息沟通不顺畅一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚的知道其所承担的特定职务。在我国的企业中这一点做的并不是很好，这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象上看出。而且由于信息沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。更有甚者，有的企业没有良好的信息沟通系统，有些信息如会计信息被管理者随意控制。二、企业内部控制的现状及对策（一）改善企业经营者行为 在存在双元控制主体的现代企业屮，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”:企业所有者希望通过经营获利使资产

5、增值，实现企业价值最大化，但是他却不能直接进行管理和经营，只能通过会计信息“间接”控制；经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式，他希望由此解脱受托经济责任并获得期望报酬。因此决定了在双元控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点和平衡点，才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的。所有者和经营者的协调问题可以说一直是困扰现代企业制度的难题，企业内部控制在这方面可以大有作为。“约束+激励”是引导经营者

6、行为的主要方法，是实现现代企业双元控制主体“协调”的内部控制目标的有效办法。控制是一种约束人们行为按既定目标运作的系统化机制,但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或限制，同吋也包括了协调、激励和促进。现代企业的两权分离，使得经营者有可能存在“隐藏行动道徳风险”和“隐藏信息道徳风险”的问题。在实践中，企业也存在许多具体的作法，较为典型的是将经营者的报酬与经营业绩挂钩。（二）内部控制要做到全过程控制内部控制除了要做到全面、全员，，还必须做到全过程控制，不能仅是单一的事后检查控制，要实行事前、事中、事后的动态控制

7、。1、要注重事前控制即通过观察情况、收集整理信息、掌握规律、预测趋势,正确预计未来可能出现的问题，提前采取措施将可能发生的问题消灭在萌芽状态，为避免在以后不同发展阶段可能出现的问题而事前采取的措施。事前控制也叫前馈控制，它是内部控制的最高境界，可防患于未然,促使整个管理过程不出现任何问题。2、要加强事屮控制，也叫现场控制即在H常生产经营活动和各项工作中，管理者和有关部门对正在进行的工作进行必要的指导、检查、监督，以保证每项活动和工作，均按规定的程序、要求和目标进行，并随吋发现问题，及时纠正偏差，确保每项任

8、务的落实。3、要做好事后控制,也叫反馈控制即认真分析以前工作的执行情况和结果，总结经验，找出问题和原因，拟定纠正和防止再出现问题的措施。在整个控制过程中,应注意抓好关键环节的控制点，采取重点控制、集屮控制、分层次控制相结合的办法，把内部控制贯穿整个生产经营活动的全过程，做到全面、全员、全过程控制，把各项控制落到实处。这样，才能有效地控制和克服生产经营中出现的各种问题和弊端，才能保证企业经济乂好乂快发展。（三）增强内部审计部门的