销售应税产品的会计处理.doc

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1、一、销售应税产品的会计处理1、月底，企业计提外销售应纳资源税产品应纳的资源税时，应作如下会计分录：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交资源税2、结转税金时借：本年利润贷：主营业务税金及附加3、按规定实际缴纳资源税税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交资源税贷：银行存款二、企业自产自用应税产品的会计处理1、对企业自产自用应税产品，其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同，即其应交纳的税金不计入产品销售税金，而是计入产品的生产成本，即：借：生产成本（或制造费用）贷：应交税金——应交资源税2、按规定实际缴纳资源税应纳税款时，作如下会计分录：借：应

2、交税金——应交资源税贷：银行存款领用自产产品用于福利的会计处理，现统一如下：用于集体福利：借：应付职工薪酬                                          贷：库存商品                                                  应交税费——应交增值税(销项税额)       用于职工个人：借：应付职工薪酬                                       贷：主营业务收入                                              应交

3、税费－－应交增值税（销项税额）                             借：主营业务成本                                   贷：库存商品如果是用于工程的则要按成本结转的.视同销售行为中，除了工程领用自产产品、对外捐赠和职工集体福利按照成本结转之外，其他的视同销售行为都要确认收入、结转成本。　视同销售是指企业在会计核算时不作为销售核算，而在税务上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。　　国家税务总局规定，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等

4、方面时，应视同对外销售处理，并按适用税率或征收率计提增值税，同时结转产品销售成本。　　具体来讲，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（１）将货物交付他人代销；（２）销售代销货物；（３）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（４）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（５）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（６）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（７）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人

5、消费；（８）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条规定的视同销售行为指：　　纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。　　《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条规定的视同销售行为指：　　（１）单位或个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。　　（２）转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。　　《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第

6、五十五条规定的视同销售行为指：　　（１）纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；　　（２）纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。　视同销售行为的不同会计处理税法规定了八种视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上共设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（2）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营

7、者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。虽然这八种行为都属于增值税的征税范围，但由于在销售收入确认上的差异，导致所得税的计算方法不一样，可以将其分为应税销售类和会计销售类进行会计处理。增值税的计算应税销售类包括四种视同销售行为：（1）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（2）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利；（4）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。企业发生以上四种应

8、税销售行为