基于ERM框架的房地产企业内部控制评价模型与实例应用.pdf

《基于ERM框架的房地产企业内部控制评价模型与实例应用.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、基于ERM框架的房地产企业内部控制评价模型与实例应用徐圣芳，周娟(1．安徽盐业房地产开发有限公司，安徽合肥230011；2．安徽天长农村商业银行股份有限公司，安徽天长239300)摘要：受境外金融危机和境内宏观调控的双重影响，我国的房地产业面临特殊的风险，必须建立合理而有效的内部控制制度。立足风险管理框架(FERM)，运用科学和合理的方法，对房地产企业的内部控制进行评价，能够为企业管理者们解决内部控制评价问题提供便捷的工具，并据以动态监控和适时调整企业的内部控制措施。关键词：ERM框架；房地产业；内

2、部控制；评价模型中图分类号：F293．3；F275．1文献标识码：A文章编号：1673—5781(2014)04—0556—04随着《企业内部控制配套指引》的扩大执行，包括有效性展开评价。企业内部控制是一个整体，基于房地产上市公司在内的房地产企业逐渐规范了内部控ERM框架，内部控制应包括内部环境、目标设定等制制度并越来越重视动态的监控和事后的评价工八要素，内部控制的各构成部分在互相配合的基础上作_1]。但是，由于缺乏统一的评价标准，内部控制建设发挥作用。企业为了对内部控制进行充分、合理、有的效果并不

3、理想。当前房地产企业面临政府调控、宏效的评价以实现目标，就需要对内部控制整个系统进观经济形势趋紧、市场观望氛围浓厚的不利风险，尤其行评价。因此，一个完整、有效的内部控制评价体系要重视内部控制的有效性。企业风险管理(EI)框应涵盖：评价原则、评价目的、评价主体、评价客体(内架为评价房地产企业内控效果提供了可行的工具。容)、评价标准、评价程序、评价方法、评价缺陷认定及评价报告。企业开展内部控制评价应遵循该评价1房地产企业内部控制评价工作的现状体系一。在内部控制评价过程中，综合运用个别访谈法、2．2内部控

4、制评价方法抽样检查、实地查验、穿行测试法和比较分析法等评内部控制评价分为宏观评价方法(总体方法)和价方法，全面、有效地搜集公司内部控制设计和运行微观评价方法(具体方法)ETJ。内部控制评价的总体的有关信息，为内部控制有效性评价提供依据[2]。方法分为详细评价法和风险基础评价法。详细评价通过对房地产上市公司内部控制审计报告的分法以内部控制框架为参照物，根据其构成要素是否存析，不难发现在内部控制自我评价体系并不完善，还在，以评价内部控制的设计是否有效，并运用评价方存在一些不足，尤其是在评价方法方面。内控

5、评价方法测试内部控制的运行有效性，最后综合设计和运行法主要是从定性角度对企业内部控制进行有效性评的评价结果对内部控制总体有效性进行评价，评估企价，虽然能够对内部控制进行总体概括评价，但评价业内部控制目标的实现风险。该方法成本高、效率结果无法量化，无法进行纵向和横向的比较，也就无低，评价结论可能有偏差。风险基础评价法的程序与法在上市公司的层面上对企业进行内部控制的客观、详细评价法相反。第一步，对内部控制目标的实现风公正评价[引。险进行评估；第二步，识别和确定应对这些风险的控制措施是否存在，即评价内部控

6、制的设计应对目标实2企业内部控制评价理论回顾现风险的有效性；第三步，识别并搜集内部控制有效2．1内部控制评价体系运行的证据，评价现有内部控制运行是否有效；最后，内部控制评价是围绕内部控制的设计和运行的评价内部控制缺陷，判断缺陷是否为实质性漏洞、内收稿日期：2014—06—09；修改日期：2014—06—20作者简介：徐圣芳(197O一)，女，安徽合肥人，安徽盐业房地产开发有限公司高级会计师556《工程与建设》2014年第28卷第4期部控制整体是否有效。该方法对评价人员的专业性则D18(8．8％；76

7、．875)。要求很高。目标设定D2(13．2％；90．355)：战略目标D2内部控制评价的具体方法繁多，主要为定量方法(37．1％；92．5)、相关目标Dz2(17．8％；90．625)、选或定量、定性结合的方法，例如德尔菲法、层次分析定目标Dz3(14．9％；93．75)、风险容量D24(14．6％；法、模糊评价法、熵值法、主成分分析法等。87．5％)、风险容忍度Dz5(15．6％；84．375)。(1)层次分析法(AHP法)，就是一种定性与定事项识别D3(8．8％；76．67865)：事项1量相

8、结合、多目标、系统化和层次化的决策方法。该(18．9％；75．625)、影响因素D32(17．9％；75．625)、方法的基本思路是：将一个比较冗杂的问题分化成若事项识别技术D3(15．8％；84．375)、相互依存性D3干构成因素，并依据控制与影响的关系，形成层次性(13．3％；75)、事项类别D35(12．6％；76．875)、区分结构，而后采用两两比较的办法明确各因素之间的相风险和机会D36(21．5％；73．75)。对重要性，最后计算各因素的权重，并以此为基础