基于coso-erm框架下的上市企业内部控制研究——以獐子岛集团为例

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1、分类号ＵＤＥ密级ｔｈｅｓｉｓ£邮享恆巧文基于ＣＯＳＯ－ＥＲＭ框架下的上市企业内部控制研究－－ＬＸ婷子岛集团为例：（中文题名）－ｔＢａｓｅｄｏｎ化ｅＣＯＳＯＥＲＭＦｒａｍｅｗｏｒｋｏｆＬｉｓｔｅｄＣｏｍａｎｉｅｓＩｎｅｒｎａｌｐ—ＣｏｎｔｒｏｌＲｅｓｅａｒｃｈＺｏｎｅｃｏＧｒｏｕａｓａｎＥｘａｍｌｅｐｐ（英文题名）王成禹（作者姓名）指导教肺张岩副教授＇＇王瓣高级会计师专业学位类型会计业硕壬申请学位级别专研

2、究方向不分方向论文提交日期２０１６年６月论文答辩日期２０化年６月学位授予日期嘗辩委员会主席：评阅人：化素抹大学？■独创性声明……本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下（或我个人）进行的研究工作及取得的研究成果，论。尽我所知，除了文中特别加Ｗ标注和致谢的地方外文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京林业大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了

3、谢意。＇《．。店片签名：么為矣日期：糾关于论文使用授权的说明本人完全了解北京林业大学有关保留、使用学位论文的规定，即；学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可Ｗ公布论文的全部或部分内容，可Ｗ采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）Ａ户／六签名；日期：从：导师游名ｍ摘要随着全球经济环境的不断变化和经济一体化的蓬勃发展，我国上市企业正面临着瞬息万变的竞争和挑战。在如此复杂的外部环境中，企业意识到应当加强风

4、险管理，、０４完善内部控剌制度，Ｗ达到实现经营目标增强企业竞争力的目的。２０年，美国－ＣＯＳＯ委员会发布了《企业风险管理—》ＥＲＭ综合框架（ＣＯＳＯ），首次把内部控制从＂＂＂＂一过程观提升到了风险观，更进步说明了内部控制在企业风险管理中起到的作用，同时也明确了内部控制是企业日常经营活动中必不可少的组成部分。我国上市企业的内部控制起步较晚，意识相对也比较薄弱，很多企业对于内部控制的理解不够正确，也就更不可能上升到风险管理的角度来研究内部控制。经济环境的复杂多变又给我国上市企业带来

5、了各种风险，只有加强内部控制，完善风险管理，才有可能规避风险一直、降低风险的损失甚至于把风险转化为机遇。因此，研巧上市企业内部控制存在着的问题就显得十分重要。－ＥＲＭ框架对上市企业内部控制存在的问题进行分析本文选择运用ＣＯＳＯ，从风险管理的角度帮助企业完善内部控制。本文先回顾了国内外的相关研巧现状，并对一ＣＯＳＯ－ＥＲＭ的相关理论做了个概述。然后，在风险管理框架的基础上依据八个风险管理要素内部环境、事项识别、目标制定、风险评估、风险反应、控制活动、信息，与沟通、监督从八个方面提

6、出了目前我国上市企业内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了相应的对策。最后，本文选取了近两年关注度很高的猜子岛集团进行案ＣＯＳＯ－ＥＲＭ例分化先描述了案例企业猜子岛集团的概况，进行了事件回顾，并运用框架对其发生的事件进行了解读；此后，发现巧子岛集团的内部控制存在很大问题基－ＥＲＭ于ＣＯＳＯ框架给案例企业猜子岛集团进行了内部控制框架构建，框架分为八个部分，分别是完善的内部控制环境、明确的目标制定、全面的事项识别、科学系统的风险评估、灵活准确的风险反应、健全的控制活动、充分及时的信息

7、与沟通和有效的监督。－：ＣＯＳＯＥＲＭ；关键词；风险管理；内部控制猜子岛集团１ＡｂｓｔｒａｃｔＢａｓｅｄｏｎｔｈｅＣＯＳＯＥＲＭｆｒａｍｅｗｏｒｋｏｆｌｉｓｔｅｄｃｏｍｐａｎｉｅｓｉｎｔｅｒｎａｌｓｅａｒｃｈ—ｃｏｎｔｒｏｌｒｅＺｏｎｅｃｏＧｒｏｕｐａｓａｎｅｘａｍｐｌｅＷａｎｇＣｈｅｎｇｙｕＤｉｒｅｃｔｅｄｂｙＡｓｓｏｃ＊Ｐｒｏｆ．ＺｈａｎＹａｎ＆ＳｅｎｉｏｒＡｃｃｏｕｎｔａｎｔＷａｎｇＬｕｇＡＢＳＴＲＡＣＴ

8、ＴｈｅｌｉｓｔｅｄｃｏｍｐａｎｉｅｓｉｎＣｈｉｎａｈａｖｅｂｅｅｎｆａｃｉｎｇ化ｅｃｏｎｓｔａｎｔｌｙｃｈａｎｇｉｎｇｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎｓａｎｄｃｈａｌｌｅｎｇｅｓ，ｗｈｉｃｈａｒｅｄｕｅｔｏｔｈｅｃｈａｎｇｅｏｆｔｈｅｇｌｏｂａｌｅｃｏｎｏｍｉｃｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ，ａｓｗｅｌｌａｓ化ｅｂｏｏｍｉｎｄｅｖｅｌｏｍｅｎｔｏｆ也ｅｅｃｏｎｏｍｉｃｉｎｔｅ