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时间:2020-03-20
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1、审 计 实 务案例题一、流动资产审计案例:1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计,在审计中发现的问题及情况有:(1)6月30日现金日记账账面余额2400元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。(3)6月12日向某商业企业销售产品一批,收入现金6000元。(4)7月1日下午盘点现金,截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。(5)发现白条一张,金额1000元,未入账,系厂长个人借款。(6)发现有6月18日收到的销售产品
2、转账支票一张,价值20500元,尚在保险柜在。要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议?答:该企业在货币资金管理上存在下列问题:(1)库存现金数额超过银行核定的限额。(2)超过现金使用范围用其购买材料,违反收入现金的规定收取销售产品的现金。(3)存在白条顶库。(4)7月1日现金账存与实存相差1690元,考虑到白条顶库1000元,盘出现金690元。(5)收入销货款的支票已超过支票的有效期。应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度,并对上述存在的具体问题作出恰当处理。如①对白条顶库1000元应及早收回;②对超过范围使用和收取的现金要进一步
3、查明原因,提请被审计单位严格遵守现金的收支范围;③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理;④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属,并尽快纠正或补收;⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。2.2004年6月24日下午6时,审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。现金日记账余额为1234元。实际库存情况如下:(1)现金实有数:100元币四张、50元币6张,10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。(2)6月23日某企业从该厂购买甲产品
4、500件,收入现金2000元,尚未入账。(3)6月23日,供应科季科长借差旅费支付现金800元,已经有关领导批准,本人签收。(4)6月23日,该厂门市部门交来现金500元,但尚未来得及入账。(5)6月10日,职工宋章打借条一张,金额1200元,未经导审批,也没说明用途,款已签收。(7)银行核定库存现金限额1250元。要求:(1)根据清点结果,编制一张现金盘点表。 (2)对该厂库存现金的使用和保管中存在的问题,作出简要的评价并提出处理意见。答:根据已知的资料填写库存现金盘存表如下:库 存 现 金 盘 点 表被审计单位:市机床厂 清点时间:2004年
5、6月24日摘要金额主币:100元券4张400.00元 50元券6张300.00元 10元券80张800.00元 5元券8张40.00元 2元券25张50.00元 1元券15张15.00元小计:1605.00元辅币:5角币12张6.00元 2角币30张6.00元1角币20张2.00元 5分币50枚2.50元 2分币10枚0.20元 1分币30枚0.30元小计:17.00元合计1622.00元已收款未入账的款项2500.00元已付款未入账的款项2000.00元现金账面结存款1234.00元库存现金实存额1622.00元库存现金应存额
6、1734.00元库存现金短缺额112.00元财务主管: 出纳: 盘点:沈 正(2)存在的问题和处理意见:①根据清点结果,发现库存现金超过银行规定的限额=1622-1250=372元,若非经常,应注意改进。②职工宋章借款1200元,既没有说明借款用途,也没有领导批示,以白条抵库,实属违反现金管理制度,应查明原因。确需借支的,应补办手续,无正当理由借支应限期交回现款,并对出纳员进行现金管理制度方面的教育。③现金清点结果,实存数比应存数少112元,虽数额不大,但应查明原因所致,并将此作为责任事故看待,令出纳员赔偿并进行批评教育。3.资料:某公司年末
7、应收账款总账余额为100万元,其所属明细账借方余额的合计数为200万元,贷方余额的合计数为100万,其他应收款总账余额为30万元。该公司按应收账款余额和应收账款总账余额之和1305%=6.5万元计提坏账准备。要求:审查该公司的坏账准备计提的正确性,并提出调整意见。答:(1)该公司的坏账准备计提的不正确。因为,对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备,究其实质,是预收账款,应归入负债,而其他应收款的借方余额也应计提坏账准备。所以,年末计提坏账准备的基数为200+30=230万元。当期应计提坏账准备=2305%=11.5万元。(2)该公司少提坏账准备11.5-
8、6.5=5
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