审计实务案例题.doc

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1、审　计　实　务案例题一、流动资产审计案例：1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：(1)6月30日现金日记账账面余额2400元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。(3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。(4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。(6)发现有6月18日收到的销售产品

2、转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：（1）库存现金数额超过银行核定的限额。（2）超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。（3）存在白条顶库。（4）7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。（5）收入销货款的支票已超过支票的有效期。应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步

3、查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。现金日记账余额为1234元。实际库存情况如下：（1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。（2）6月23日某企业从该厂购买甲产品

4、500件，收入现金2000元，尚未入账。（3）6月23日，供应科季科长借差旅费支付现金800元，已经有关领导批准，本人签收。（4）6月23日，该厂门市部门交来现金500元，但尚未来得及入账。（5）6月10日，职工宋章打借条一张，金额1200元，未经导审批，也没说明用途，款已签收。（7）银行核定库存现金限额1250元。要求：（1）根据清点结果，编制一张现金盘点表。　　（2）对该厂库存现金的使用和保管中存在的问题，作出简要的评价并提出处理意见。答：根据已知的资料填写库存现金盘存表如下：库　存　现　金　盘　点　表被审计单位：市机床厂　　　　　　　　　清点时间：2004年

5、6月24日摘要金额主币：100元券4张400.00元　　　50元券6张300.00元　　　10元券80张800.00元　　　5元券8张40.00元　　　2元券25张50.00元　　　1元券15张15.00元小计：1605.00元辅币：5角币12张6.00元　　　2角币30张6.00元1角币20张2.00元　　　5分币50枚2.50元　　　2分币10枚0.20元　　　1分币30枚0.30元小计：17.00元合计1622.00元已收款未入账的款项2500.00元已付款未入账的款项2000.00元现金账面结存款1234.00元库存现金实存额1622.00元库存现金应存额

6、1734.00元库存现金短缺额112.00元财务主管：　　　　　　　　出纳：　　　　　盘点：沈　正（2）存在的问题和处理意见：①根据清点结果，发现库存现金超过银行规定的限额＝1622－1250＝372元，若非经常，应注意改进。②职工宋章借款1200元，既没有说明借款用途，也没有领导批示，以白条抵库，实属违反现金管理制度，应查明原因。确需借支的，应补办手续，无正当理由借支应限期交回现款，并对出纳员进行现金管理制度方面的教育。③现金清点结果，实存数比应存数少112元，虽数额不大，但应查明原因所致，并将此作为责任事故看待，令出纳员赔偿并进行批评教育。3．资料：某公司年末

7、应收账款总账余额为100万元，其所属明细账借方余额的合计数为200万元，贷方余额的合计数为100万，其他应收款总账余额为30万元。该公司按应收账款余额和应收账款总账余额之和1305%＝6.5万元计提坏账准备。要求：审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。答：（1）该公司的坏账准备计提的不正确。因为，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，究其实质，是预收账款，应归入负债，而其他应收款的借方余额也应计提坏账准备。所以，年末计提坏账准备的基数为200＋30＝230万元。当期应计提坏账准备＝2305%＝11.5万元。（2）该公司少提坏账准备11.5－

8、6.5＝5