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时间:2018-11-26
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1、95页实践训练第1题答案:不合理之处:(1)坏账准备年末余额为52.77万元,应收账款年末借方余额为16553万元,只计提年末应收账款余额的0.32%,不足0.5%。(2)应收账款账龄分析中“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而“3年以上的年末数却为2874万元,通常,在公司2011年度未发生并购、分立和债务重组行为等前提下是不可能的【例题1】某企业“主营业务收入明细账”贷方发生额合计数为800000元,经注册会计师审查并与相关凭证、明细账等核对发现:(1)10日销售多余材料一批20000元,存入银行并贷记主营业务收入,未结转销售材料的实际成本(18000元)。(2)
2、15日将甲产品15件拨付某代销单位,即刻借记应收账款、贷记主营业务收入,并已结转产品销售成本。(3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元,已存入银行并贷记主营业务收入,但未结转产品销售成本。(4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定,由本企业提供安装、调试服务,但尚未完成。企业作借记应收账款,贷记主营业务收入,并已结转产品销售成本。(注:甲产品销售单价2000元,单位成本1500元)要求:(1)指出审计调整建议,必要时编制审计调整分录(省略税金核算)(2)计算确定上述问题对主营业务收入、主营业务成本和主营业务利润的影响额。1.(1)销售材料收入属于其他业务收入,编制调整分录:借:主营
3、业务收入20000贷:其他业务收入20000借:其他业务成本18000贷:原材料18000(2)代销方式下,应在取得受托方提供的代销清单时取人收入,编制调整分录:借:主营业务收入30000贷:应收账款30000借:库存商品22500贷:主营业务成本22500(3)采用预收货款方式下,应在按合同规定发出商品时确认收入,编制调整分录:借:主营业务收入50000贷:预收账款50000(4)应在安装完毕验收合格后确认收入,编制调整分录:借:主营业务收入4000贷:应收账款4000借:库存商品3000贷:主营业务成本30002、上述问题对产品销售利润的影响:造成产品销售收入虚增104000元,产品销售成
4、本多结转25500元,产品销售利润虚增78500元 例题2】审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查,当天的现金日记帐已登记完毕,结出现金余额为6,832元,经盘点现金,取得以下资料:(1)现金盘点实有数5,108.70元。(2)下列凭证已付款尚未制证入帐:①职工朱敏1月25日借差旅费1,000元,已经领导批准;②职工王林1月10日借款600元,未经批准,也未说明用途。(3)门市部送来当天零售货款2,580元(不包括在盘点实有数内),附发票副本16张,未送存银行,也没有入帐。(4)未领工资1,480元,单独包封(不包括在盘点实有数内)。(5)银行核定库存现金限额5,00
5、0元。要求:(1)根据清点结果,编制库存现金清点表;(2)指出该企业在现金业务中存在的问题,并提出相应的处理意见。(1)编制库存现金盘点表【例3】审计师于2005年初对明光公司2004年度的会计报表进行审计。在对应收账款审计时,对其中四个客户A、B、C、D进行了肯定式函证,结果分别如下:(1)没有收到A公司的回函。(2)B公司在信中说明,已于2004年12月25日付清货款。(3)C公司说曾于2004年9月预付过15万元,足以支付函证中所说的9万元货款。(4)D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是:该批货物有问题,明光公司已同意退货。要求:分析可能存在的问题,并说明审计师应采取的措施。(1)
6、没有收到A公司的回函。注册会计师应当考虑进行再次函证,或实施替代程序获取充分适当的证据。 (2)B公司在信中说明,已于2004年12月25日付清货款。这种情况可能是由于时间差异造成的,注册会计师应审查收款凭证,看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误,即收到货款时贷记另一客户的明细账户,注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。 (3)C公司说曾于2004年9月预付过15万元,足以支付函证中所说的9万元货款。应查明预收货款是否确实收到并已入账,如查明确能抵付,应提请客户进行相应的账务处理。 (4)D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是:该批货物有问题
7、,明光公司已同意退货。应查明是否退回货物,如查明确退回货物,应提请客户进行相应的账务处理。【例4】审计人员对A公司2002年12月31日的银行存款进行审查,查得银行存款日记帐余额为174800元,银行对帐单余额为97500元,并发现以下情况:1、银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元,公司未入帐;2、A公司12月28日开出转帐支票一张25500元,银行未入帐;3、银行12月29日收到B公司汇
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