例题集锦(审计).doc

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1、95页实践训练第1题答案：不合理之处：（1）坏账准备年末余额为52.77万元，应收账款年末借方余额为16553万元，只计提年末应收账款余额的0.32%，不足0.5%。（2）应收账款账龄分析中“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度未发生并购、分立和债务重组行为等前提下是不可能的【例题1】某企业“主营业务收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经注册会计师审查并与相关凭证、明细账等核对发现：(1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记主营业务收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。(2)

2、15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记主营业务收入，并已结转产品销售成本。(3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记主营业务收入，但未结转产品销售成本。(4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记主营业务收入，并已结转产品销售成本。(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)要求：(1)指出审计调整建议，必要时编制审计调整分录(省略税金核算)(2)计算确定上述问题对主营业务收入、主营业务成本和主营业务利润的影响额。1.(1)销售材料收入属于其他业务收入，编制调整分录：借：主营

3、业务收入20000贷：其他业务收入20000借：其他业务成本18000贷：原材料18000（2）代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时取人收入，编制调整分录：借：主营业务收入30000贷：应收账款30000借：库存商品22500贷：主营业务成本22500（3）采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入，编制调整分录：借：主营业务收入50000贷：预收账款50000（4）应在安装完毕验收合格后确认收入,编制调整分录：借：主营业务收入4000贷：应收账款4000借：库存商品3000贷：主营业务成本30002、上述问题对产品销售利润的影响：造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成

4、本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元　　例题2】审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记帐已登记完毕，结出现金余额为6,832元，经盘点现金，取得以下资料：(1)现金盘点实有数5，108.70元。(2)下列凭证已付款尚未制证入帐：①职工朱敏1月25日借差旅费1，000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。(3)门市部送来当天零售货款2，580元(不包括在盘点实有数内)，附发票副本16张，未送存银行，也没有入帐。(4)未领工资1，480元，单独包封(不包括在盘点实有数内)。(5)银行核定库存现金限额5，00

5、0元。要求：(1)根据清点结果，编制库存现金清点表；(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。(1)编制库存现金盘点表【例3】审计师于2005年初对明光公司2004年度的会计报表进行审计。在对应收账款审计时，对其中四个客户A、B、C、D进行了肯定式函证，结果分别如下：（1）没有收到A公司的回函。（2）B公司在信中说明，已于2004年12月25日付清货款。（3）C公司说曾于2004年9月预付过15万元，足以支付函证中所说的9万元货款。（4）D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是：该批货物有问题，明光公司已同意退货。要求：分析可能存在的问题，并说明审计师应采取的措施。(1)

6、没有收到A公司的回函。注册会计师应当考虑进行再次函证，或实施替代程序获取充分适当的证据。　　(2)B公司在信中说明，已于2004年12月25日付清货款。这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。　　(3)C公司说曾于2004年9月预付过15万元，足以支付函证中所说的9万元货款。应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。　　(4)D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是：该批货物有问题

7、，明光公司已同意退货。应查明是否退回货物，如查明确退回货物，应提请客户进行相应的账务处理。【例4】审计人员对A公司2002年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记帐余额为174800元，银行对帐单余额为97500元，并发现以下情况：1、银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入帐；2、A公司12月28日开出转帐支票一张25500元，银行未入帐；3、银行12月29日收到B公司汇