审计实务例题打印

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1、审计实务例题1、在审查某企业2008年的销售收入时，发现12月31日的一笔销售业务仅付发票，无销货合同，是本企业向郊县某厂销售商品，金额120000元，并以如下会计分录入账：借：应收账款120000贷：主营业务收入120000要求：试分析、评价该笔销售业务可能存在什么问题（年末发现利润计划没有完成）？应如何进行审查？2、审计人员审查某公司本年度财务账目时，查明有关业务按下列分录入账：1）当产品对外销售时2）当以后冲销往来账时借：银行存款858000借：其他应付款858000贷：其他应付款858000贷：盈

2、余公积858000经查账簿记录，该产品销售成本652000元，增值税税率17%，城建税7%，教育费附加3%，所得税33%。要求：指出存在问题，编制调帐分录。3、Y公司原采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收账款（应收账款和其他应收款）余额5%计提，2002年为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定该按账龄分析法核算坏账，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收账款提取坏账准备的比例分别为账龄1年（含1年，下类似）以内的，按其余额的10%计提；账龄1—2年，按余额30%计提；账龄2-3年，按

3、余额40%计提；账龄3年以上，按余额50%计提。2002年末未经审计的负债表反映的应收账款项目借余13300万元（账面价值），其中，应收账款账面余额为借余14000万元，700万元坏账准备为贷方余额（原经审计年初余额为贷余600万元），其他应收款项目的年末余额经审计的年初余额为零。Y公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款账龄如下：账龄年初账面余额（万元）年末（万元）1年以内1200040001-2年10000合计1200014000要求：针对问题提出何种审计处理意见？若需提出调整建议，请列

4、示调整分录。审计调整分录均不考虑对2002年度所得税、期末结转损益及利润分配的影响。假定所得税为33%，按净利10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。（2001）4、X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的6%计提，99年末未经审计的负债表反映的应收账款借余21000万元，其他应收款借余1692万元，应付账款贷余8080万元，预收账款贷余1350万元，坏账准备贷余1620万元，其中应付账款和预收账款项目的明细组成列示如下：应付账款—a公司6000万元预收账款—f公司2100万元b公司—15

5、00万元g公司1000万元c公司2080万元h公司—2000万元d公司1000万元I公司190万元e公司500万元j公司60万元合计8080万元合计1350万元要求：针对问题提出何种审计处理意见？若需提出调整建议，请列示调整分录。审计调整分录均不考虑对流转税、损益结转，但应考虑对所得税及净利润的影响。假定所得税33%，法定盈余公积和法定公益金按1999年审计后净利润的10%和5%分别提取。（2000）95、A和B注册会计师对XYZ股份公司97年报表审计（该公司供产销形势与上年相当，未发生购并、重组、分立）

6、。该公司提供的未经审计的97年合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：万元）：（1999）①坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法，坏账准备按期末应收账款余额5‰提取。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款/坏账准备97年末余额16553/52.77应收账款账龄分析：账龄1年以内1-2年2-3年3年以上合计年初数839211861161142112160年末数1091513991365287416553②主营业务收入和主营业务成本项目附注：答案1）内容（l）中可能存在2处不合理之处：一是坏账准备年末余额5

7、2.77万元/应收账款年末余额16553万元=3.2‰,与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符;二是应收账款账龄分析中,“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司1997年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。主营业务收入/主营业务成本97年度发生额61020/52819品名主营业务收入（发生额）主营业务成本（发生额）1996199719961997XY4000020000410002002038000190003

8、380019019合计60000610205700052819　答案内容（4）中可能存在1处不合理之处:X产品1997年的销售毛利率为17.56%,大大高于1996年的5%。既然公司1997年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利水平。③XYZ公司于97年10月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入10000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于1998年1月15日被退回。该公司1997年财务报表批准报