浅谈企业内部审计风险和控制

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1、浅谈企业内部审计风险和控制　　摘要：随着企业的不断发展，企业内部审计风险与控制逐渐成为企业管理人员重视的问题。企业内部审计制度的管理和完善，可以有效的促进企业的内部监督与完善，提高企业的管理水平。如今企业内部的审计风险也逐渐加剧，本文通过对企业内部审计风险的成因进行分析，提出企业内部审计风险的防范对策，推动企业的良性发展。关键词：企业内部；审计风险；控制中图分类号：F239一、引发企业内部审计风险的主要原因1.企业体制引发审计风险。目前我国企业体制的建立不够完善，企业内部的审计机构是企业的监督机构，由于

2、体制所固有的缺陷，审计机构的工作人员不能有效的对公司的整体运行实施监督。审计机构的主要任务是对企业的资料进行搜集和分析，对企业的财务状况进行系统的分析，最后提交总结汇报。在企业内部，审计工作人员通常比较松散，不能保证工作的公平公正，搜集资料片面，导致了审计报告准确性降低，为公司提出了不符合事实的材料，影响了企业的发展，引发了审计风险。62.企业业务引发审计风险。随着我国经济的发展，企业市场竞争的严峻，很多企业都选择发展多样化的业务，扩大企业的知名度和市场占有额。审计工作是一项复杂的系统作业，不仅要联系企

3、业所处的市场环境，还需要根据各类报表进行细化分析，多样化业务的开展，更是加剧了审计工作的复杂性，稍有疏忽，就会造成结果的错误，因此加剧了审计工作的风险度。现在企业大多使用科技手段进行作业，审计机构面对的信息资料也越来越多，出现差错的范围增加，为审计风险埋下伏笔。总的来说，审计部门现阶段面临的资料和信息十分复杂，业务方面出现的问题也更加突出，这不仅增加了审计人员的工作压力和难度，也增加了审计风险的爆发可能性。63.审计方法和程序引发审计风险。审计中应用的方法和执行的程序是否合理、适当，会直接影响到审计效果

4、和公正性，也是形成审计风险的主要原因。首先是抽样审计，即通过对部分的评价来推定整体的评价结果，但这定会导致事实和评价的差距，使审计结构不够科学；其次是审计人员可能会选择对审计结论影响较大、成本较小的审计程序，因为现在企业的经营讲求效益，这就可能致使一些合理的审计意见被否定，使审计结论不恰当或者出错，引发审计风险；最后，现在审计方法是基础审计制度，实施这种审计方法的前提是企业对审计机构有严格的控制，所以，我国现阶段的审计制度本身就存在一些风险。企业内部审计工作有其固有的审计方法和程序。目前我国企业内部审计

5、通常以基础的查账审计为主，显然已经无法适应经营发展的要求；现在还未形成有效的风险审计的理论方法；抽样审计方法在使用中受审计人员的主观思维影响大；信息化审计技术在企业中还没有广泛适用。这些都是出现审计风险的隐患。4.审计工作人员引发审计风险。审计工作人员需要很高的业务水平，掌握相关的专业知识以提高审计工作的水平。目前我国审计人员的培养主要是对理论方面的培训，对具体的实际工作欠缺熟悉度，而且多种多样的审计工作，需要工作人员具有细心的创新的思维，才能实现审计工作有效实施。常见的企业内部审计工作主要是对企业的运

6、行方式进行分析，评估企业的效益水平。还需要审计企业内部的财务报表，评估企业的运行资金与收益，是否与企业的发展相适应。还需要对企业的资讯系统进行有效的评估，保障企业的信息系统安全有效。目前我国审计工作人员的整体水平偏低，缺乏适应现代企业管理的审计方法，缺乏对企业的整体的分析能力，因此很容易造成企业的审计风险。同时由于对企业审计工作人员没有完善的管理制度，导致审计工作人员的素质偏低，容易被利益所诱惑。信息技术的高速发展同样需要审计工作人员提高业务水准，以免造成审计风险。二、我国企业内部审计风险的控制策略61

7、.完善企业内部审计管理体制。随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善，应在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门，三者之间由上而下亦存在业务指导关系，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。内部审计机构应从平行于各职能部门向更高层级升格。唯有如此，才能有效发挥内部审计的作用，提高审计工作质量，从而规避内审风险。2.健全企业内部审计的法律法规。当前应加快制定和颁布内部审计法规和内部审计业务准则，保证内审的

8、合法身份，使内审工作有法可依，内审人员有章可循，以统一内部审计执业规范，使内审走上依法审计的道路，降低审计风险。中国内部审计协会近期将发布《内部审计基本准则》、《内部审计职业道德规范》以及10个具体准则，连同《审计署关于内部审计工作的规定》，将构建我国内部审计的职业规范体系。3.加强企业内部审计的控制制度。建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是控制风险的有力保证。各内审机构应在综合考虑业务规模和范围、组织形式、分支机构设置及区域分