企业内部审计风险防范及控制浅谈

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1、企业内部审计风险防范及控制浅谈一、企业审计风险概述企业的审计风险，是指审计单位通过审计没有正确反映企业的财务状况，发表了不恰当的审计意见，做出了不正确的审计决定的可能性。随着我国企业改制的深入发展和企业内部控制制度的逐渐完善，在企业的审计活动中始终存在着审计风险，第一，固有风险，是指企业在进行经济业务处理过程中，由于企业的财务报表或某项经济业务发生差错的可能，是由于企业本身的会计核算工作不完善而形成的审计风险。第二，控制风险，控制风险是指因为企业的内部控制体系不完善，对于企业的财务报表或某项经济业务发生的差错不

2、能进行及时的发现和纠正而产生的审计风险。第三，检查风险，主要是指审计人员在进行企业的经济业务审计检查的时候对于企业的财务报表或企业的内部控制中出现的漏洞、问题未能及时发现或发现后未予以重视，未予以处理而带来的风险。由于当前企业所处的社会法律背景的不断变化和企业持续的发展，企业的每个审计项目都可能会发生风险，企业必须加强企业审计风险的认识，通过有效措施，规避企业的审计风险，提高企业的审计质量。二、企业审计风险出现的原因第一，企业审计部门独立性和权威性差，审计信息质量难以保证。根据IIA的观点，内部审计机构的独立性

3、是保证内部审计人员客观性的基础，是内部审计内容、范围、方法以及报告不受干涉的前提。由于我国的企业审计发展起步较晚，企业的审计体制不完善，企业的审计部门的设置一般是与其他部门平行，审计人员在进行审计时无法给出客观公正的审计意见，审计工作的独立性差，企业的审计风险不可避免。第二，信息技术发展对企业审计形成的挑战。随着信息化经济的发展，企业内部信息系统的应用，企业审计迎来了新的挑战，企业通过信息系统进行会计信息处理，提高了会计工作的时效性。但是另一方面，通过信息系统进行企业会计基本信息的处理，给审计带来了较大的风险，

4、因为信息系统中的会计数据有被修改和破坏的风险，审计线索消失的可能性大。第三，企业经营业务范围的扩展和审计业务的扩展。随着经济的发展，企业经营业务范围的扩展，企业的会计信息资料类型较多，如企业的风险防范机制的建立和风险管理的必要性，企业为了适应绿色低碳经济的发展而增加的企业环境管理业务等，信息资料类型的增加同时增加了会计资料虚假性占比增大的可能性。另一方面，企业审计已经由最初的财务收支和经济责任的审计，扩展到管理决策责任审计。审计业务的扩展，不但使得审计人员的责任增加，同时也加大了审计风险。第四，审计人员的素质达

5、不到审计发展的需求。审计人员的素质包括两个方面，一方面是指审计人员的职业道德素质，另一方面是指审计人员的业务素质，在实际的工作过程中，由于内部控制制度不完善和利益的相关性，相当一部分企业审计人员缺乏应有的职业道德素质，对于企业的经营业务不能进行有效的风险判定。三、有效规避企业审计风险的方式第一，增强企业审计部门的独立性和权威性。《审计署关于内部审计工作规定》强调了“法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构”，建立独立的审计部门对企业审计信息的质量保证有重要的意义。独立的审计部门是指企

6、业的审计部门直接对接最高管理层，对于企业的经营管理业务进行监督而不是实际参与。第二，完善审计流程，规范审计程序。随着企业会计信息系统的建立，在进行企业审计的过程中，一定要望山审计流程，规范审计程序，审计程序是指进行审计的时候所依据的步骤，严格按照审计程序进行企业审计，对各个环节进行严格把关，提高审计证据的收集质量，注重每个审计程序的审计方法和技巧，可以有效规避企业的审计风险。第三，完善企业审计质量控制体系。进行有效的企业审计质量控制是规避企业审计风险的重中之重，完善企业审计制度，保证审计人员在进行审计实务时有章

7、可循，有据可依,建立审计质量控制体系，严格审计工作的底稿制度和审计报告的分级复核，加强对审计人员工作的考核，减少在审计过程中出现的人为风险。第四，提高审计人员素质，加强企业审计队伍建设。在企业完善内审体制的过程中，只有企业内审人员的综合素质提高，才能保证企业的审计制度有效执行，审计风险可以达到有效规避。打造高水准的企业内审队伍，要对内审人员进行择优引进，同时加大现有审计人员的在职培训力度，加强其审计实务和职业道德教育，提高其综合素质。（作者单位：中铁二十局集团有限公司乐山基地）