浅谈高校内部审计风险防范及控制

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1、浅谈高校内部审计风险防范及控制根据审计风险相关权威性的论述，本文认为，高校内部审计风险是高校内部审计机构或审计人员在审计过程中依据已知的审计资料，做出了与事实不相符合的审计结论，进而承担相关责任的可能性。一、高校内部审计风险特点（一）客观性高校内部审计风险客观存在于审计准备阶段、实施阶段、报告阶段以及后续审计阶段，仅靠审计人员的主观努力和业务能力，不可能完全消除审计风险，因此,审计人员不可避免的要承担一定的审计风险。审计的真实性要求其所依据的资料和事实（审计证据）要达到专业要求以具备充分的证明力，但审计实务中，由于审计证据的数量和质量两个方面都存在许

2、多不确定因素，影响审计人员取证和选证的数量和质量。从审计证据的数量上看，现在每个被审单位的信息存储量都在增大，差错和虚假资料以及失察的可能性也随之增大，究竟要多少审计证据才能最充分地证明其最终审计结论的可靠，这个标准很难确定。从审计证据的质量上看，审计人员在收集、整理和选取了一定数量的审计证据后，是否遗漏了重要证据，具体遗漏了多少也很难量化。因为如果一个审计人员对他所选择的每一个程序都收集证据，或者即使只对其中的少量程序收集证据，并对可能选择的项目逐条进行检查，那他实际上就不可能在限定时间内完成这项审计工作。审计必须采取审计抽样的方法进行取证，根据对

3、有代表性的项目测试的结论推断出总体结论。但是，样本项目测试的结论等同于总体中所有项目测试得出的结论客观上是不可能的。（二）广泛性高校内部审计是高校内部审计机构和人员通过对高校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询,旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进高校事业目标的实现的活动。高校内部审计的范围已经从原来单纯的财务收支审计，扩展到经济责任审计、内部控制审计和工程造价审计等多个方面，高校内部审计风险也随之加大。由于经济业务种类的多样化、复杂化，现代高校内部审计已经远远超出传统财务会计的范畴

4、，不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行事后审计，也包括对一些投资项目方案及其可行性的研究和效益评价，提供提高经济效益的路径建议，还包括对被审计单位内部控制的健全程度和工作效果进行研究和评价等。（三）隐蔽性由于高校内部审计风险对高校造成的损失难有衡量数据，审计人员对审计风险不易做出精确判断，只能通过专业素质去感知它，因此审计风险有时确实难以觉察。高校内部审计机构提供的审计结论和审计建议一般不会造成直接的经济损失，如经济责任审计对领导干部做出的审计评价，可能不同程度的影响到被审计人员的任用和发展，从而影响到被审计人员所领导的部门乃至整个高校的发展。又如

5、对高校重大投资项目开展的审计工作评估业务，最终审计评估结论正确与否，不仅影响到该项目的发展，而且还可能影响到高校教育资金的使用状况，其风险较为隐蔽。（四）可控性虽然审计风险客观而广泛的存在，审计人员对审计风险也不易做出精确的判断，但并不是宣告审计人员对审计风险的无能为力。审计风险的高低是可以被人为控制的，只要审计人员保持应有的职业谨慎，运用扎实的技能和丰富的经验，采取相应的审计程序和方法，审计风险就能降低至可以接受的程度。审计风险包括固有风险、控制风险以及检查风险。固有风险、控制风险均与被审计单位环境相关。固有风险是独立于内部审计而存在的，控制风险则

6、与被审计单位内部控制的有效程度成反比。与高风险、高竞争行业相比，高校的固有风险较小，控制风险较大，但审计人员可以通过正确发挥主观能动性使检查风险达到可以接受的程度，从而降低审计风险。二、高校内部审计风险的成因（一）审计机构的独立性较弱独立性是审计工作的基础与灵魂，不能保证高校内部审计机构和人员在组织上的独立性，就难以保证内审工作的主动性和权威性。美国高校内部审计机构与中国高校内部审计机构最大的区别是美国高校内部审计机构的直接领导者是校董事会，其只对学校法人负责。虽然美国高校审计机构在规模上属于较小的单位，但在高校组织结构中却具有绝对独立的地位和作用。

7、我国高校内部审计工作起步于1985年，从近几年的基本情况看，由于受国家法规和制度的制约，高校内部审计机构尚缺乏应有的独立性和威慑力。从其设置情况来看，比较普遍的做法是单独设立审计处或是把审计机构和监察、纪检机构合并在一起。经调查，在将近50%的教育部直属高校，审计机构与纪检监察、财务机构等合署办公；在不少地方高校，设置独立审计机构的比例则更低。上述情况使高校内部审计机构的独立性大受影响。一些高校虽然设置了独立的审计机构，但是,在人财物上并没有独立，这也会影响内部审计机构的独立性。尤其是，高校内部审计机构的最终利益与学校利益是根本一致的，审计时既要符合

8、国家相关政策，又要考虑本校实际情况，维护本校利益，也就无法完全做到排除外界干扰，不偏不倚。目前，许多高校负责