浅谈审计风险控制

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1、浅谈审计风险控制：审计风险的防范与控制涉及到审计项目全过程的每个阶段和所有内容，涉及到参加审计项目的全体人员和审计工作的各个方面。应从审计的准备、实施、终结三个阶段，控制审计风险。　　关键词：审计；风险；控制　　：F239.45：A　　：1005-913X（2012）09-0057-01　　审计风险的防范与控制涉及到审计项目全过程的每个阶段和几乎所有内容，涉及到参加审计项目的全体人员和审计工作的各个方面。国家审计风险的防范与控制应与审计工作程序相互结合，即将风险控制环节置于具体审计工作之中。　　一、准备阶段审计风险控制　　（一）

2、严格遵循法定审计程序和审计管辖范围的规定，从严依法审计、依法行政　　审计监督属于行政执法范畴，审计监督行为必须遵守法定的方式、方法、步骤、时限和顺序，违反了审计程序或超过管辖范围，无疑会招致国家审计风险。因此审计人员必须认真贯彻《审计法》，严格执行《审计法实施条例》，堵塞审计风险可能产生之漏洞。　　（二）合理配置审计人员，强化分工负责制并实施例行审计培训　　选择适当数量并能胜任工作的审计人员组成审计小组，要充分考虑被审计单位的具体情况，审计任务的繁简程度，以及审计人员的专业特长；尤其要强调重要审计项目审计人员的基本素质要求，审计

3、组成员要宁缺勿滥，宁少勿多，切不可滥竽充数。审计组长应具有驾驭审计项目的能力，除有丰富的实践经验和较高的政策水平外，还应具有较强的组织协调能力，并具有较好的生理和心理素质。根据《审计法》和《国家审计基本准则》的规定，国家审计机关派出的审计小组实行审计组长负责制，其他成员在组长领导和协调下开展工作，并对分担的工作各负其责；审计组长应明确审计人员分工及所负的审计责任，建立责任制，各赴其任，各咎其责。建立审计人员审前例行培训制度，以明确审计人员责任，调整审计人员状态，并提醒其保持职业谨慎和对审计风险的必要关注；在审计业务上，应充分利用

4、审计人员所具备的专业知识和技能；在职业道德上，应恪守《审计机关审计人员职业道德准则》的规定，独立、客观、公正，实事求是，依法审计；在廉政自律上，应知其能为和不能为，并提出明确、具体的纪律约束。　　（三）实施审计方案控制　　审计方案是实施审计的总体安排，是保证审计工作取得预期效果的有效措施，也是审计机关据以检查、控制审计工作质量、进度的依据。科学、合理的审计方案能保证审计工作质量、降低审计风险。目前，各级审计机关应强化审计方案的制订及其指导审计项目的作用，先解决有无问题，不允许无审计方案开展审计，或后补方案以作存档或应付检查的现象

5、；然后解决其编制的科学性和有效性问题，检查审计方案的制订依据、制订程序和实施、调整的情况。　　二、实施阶段审计风险控制　　（一）公开办公地点与沟通渠道，争取被审计单位的合作　　可以采用座谈会、个别访问、设置意见箱、公布接待来访地点和时间、建立和完善审计举报制度等方法，发动群众，共同与财务造假和经济领域违法乱纪行为作斗争。领导对待审计的正确态度、群众的支持与配合、被审计单位的基础条件的充分利用，都能有效减轻审计工作的难度和压力，增加发现违法违纪事实或其线索和疑点的机率，也能减少相应的审计风险。　　（二）实行双重承诺制，区分会计责任

6、和审计责任　　会计责任是被审计单位对其建立健全内部控制制度，保护财产的安全完整，保证会计资料的真实正确等所承担的责任。而审计责任是指审计人员对其按审计准则的要求进行审计，对出具的审计报告的真实性、合法性承担的责任。实行双重承诺制，要求双方就其承担的责任做出书面承诺，即被审计单位向审计组签署会计资料承诺书，审计组向审计派出机关签署审计质量承诺书，保证审计工作客观公正、高效有序，无有悖法律法规和职业道德行为。双重承诺制有利于明确责任、保证审计质量，控制和防范审计风险。　　（三）正确运用审计方法　　审计工作中不使用不合乎被审计单位实际

7、情况，或审计人员不熟悉或不能驾驭的审计技术方法，新的审计方法技术的运用应有质量保证，并且证明能够取得实际效果；特别是内部控制制度的评价方法、抽样审计方法、计算机审计方法、工程技术方法、技术经济论证方法等的运：审计风险的防范与控制涉及到审计项目全过程的每个阶段和所有内容，涉及到参加审计项目的全体人员和审计工作的各个方面。应从审计的准备、实施、终结三个阶段，控制审计风险。　　关键词：审计；风险；控制　　：F239.45：A　　：1005-913X（2012）09-0057-01　　审计风险的防范与控制涉及到审计项目全过程的每个阶段和

8、几乎所有内容，涉及到参加审计项目的全体人员和审计工作的各个方面。国家审计风险的防范与控制应与审计工作程序相互结合，即将风险控制环节置于具体审计工作之中。　　一、准备阶段审计风险控制　　（一）严格遵循法定审计程序和审计管辖范围的规定，从严依法审计、依法行政　　审计