浅谈审计风险与控制

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1、浅谈审计风险与控制□文/周佳丽倆躺盘财眾願齢潮匕・衡水）%饬歯母真祎疲如特郴猶晰剛对确保我国经济建设健康运行、确保国有资产保值增值、揭露打击经济领域的违法犯罪有着举足轻重的作用•本文对目前我国审计工作而临的诸多风险以及对审计工作的控制方法作详细的论述.熬憾审脚影鑲冉搐沥测瀬科梆M中图分类号:F239文献标识码:A收录日期：2015年6月15日审和悬-#1潇髒、輛删維翔帶曹筑那稱參会经淞活由痂磷翳制的陆色缱鱗脸会夬风爾场會琦縮深鼬期覆瀚B加速威血w审祐购細;甑勰威腿更好地倨堆細扶会塞展俩灌越瘠帧廳的恋义。一、、审计工術的性审祐正制備程詡飆李萍饰画:伽廊敲劎如

2、窸虫醮现在：1、揭露背离社会主义方向的经营行为。通过审计检査监督，可以发现被审计单位贯彻方针政策和法规制度的情况，揭露和制止违反国家法规的行为。2、揭露经济資料中的惜误和舞弊行为.通过对会计资料及其他各种经济资料的审计检査监督，不仅可以揭露出经济资料的错误和舞弊，而且还可以揭发经济业务中的错误和舞弊行为，从而进一步追究有关负责人的责任和考査有关管理人员的政治、业务素质。3、揭露经济生活中的各种不正之风。不论是财政财务审计、还是经济效益审计，都可以通过对经济活动的审査监督，揭鰐出社会上不正当的各种各样的经济关系、经济思想和经济行为，进行必要的处理，提出改正意

3、见,刹住不正之风，促进廉政建设。4、打击各种经济犯罪活动.各种审计特别是财政财务审计，可以发现和查明贪污盗窃、行贿、受贿、偷税、漏税、骗税、走私、造假账、化预算内为预算外、化大公为小公和化公为私，以及损失浪费等经济犯罪行为，并配合党的纪律检査工作、行政纪律监察工作，法院、检察机关的司法侦査工作，以及各种临时检査工作，进行査证与鉴定，以充分发挥审计的特有作用。（二）审计促进.突出表现在：1、促进经济管理水平和经济效益的提高。通过财政财务审井碎獭編睛甘,可以期曙触牌井淼加減端超會济效益瞬附丽，满钩劝陋團的历删删痰j耶紘無政善措憲诲歸稠于被审押铀咖爛撫舖侏耐屛算

4、理素质,遴一步删購力，歸紳邈益。2、促进内控制度建设和完善.通过对内部控制制度审计和评价，可以发现制度本身的完善程度、履行情况及责任归属等问题，并向有关方面反馈信息，以促进内部控制制度的进一步完善和正确的执行.3、促进社会经济秩序的健康运行•审计部门作为对一切国赣商删轄軻］邇遴擬蹄襖癒孵竟瘾廠製辣银社余破綁洙満中说極祷虱緬解怖跻瀚湖礦艘现象和衔为,审林机关丽入员否躺触潢魅勰题韓铮澤部切反腌蘇殆孩务，而蹄霍疑陞軽果祓選港摘卿醐处詭就益不实等情形，不能反映真实情况，则出具不真实、不正确的审计结论，形成审计风险。（四）经济责任审计报告质量问题.审计评价意见的公正

5、性、客观性主要因审计人员自身因素而受到挑战。一些审计人员因政策水平低、执法水平低，则容易发表不适当的审计评价意见;同时，审计评价的公正性、客观性也经常受到评价范围的挑战,一些审计人员越权评价对审计评价范围以外的内容以及未经审计査证不清的审计事项进行评价.同时，当评价意见公证客观的情况下，由于受到各种因素影响，也可能使最终形成的审计报吿有所偏差，而影响审计报吿的质量.四、结论由于审计人员使用不恰当的审计程序和审计方法，可能对某一审计事项做岀错误的判断，进而做出与某些实际情况不相御谕树诫緬閉舸怖制辆训能稲削诙嬴驱給审计报鄢傩嘶蹄備脚億息，曲幽璇删璃带寄询组編和

6、入凰釉孵踰m脱缭蹣倚般勰决黑窃翅嫌成对締审淋谓价核细济咖刊顷真实4襦海确经鱗济债任樓肠襁mw有资庐安鏡巔觸瞬議济费任审计,胡諛燧風捣酬佼傣褂慟啄财序的磁翘鄰剤s督的作用O【丽癥袖励I為獺襦復扑虑袖肅編晞M吋敝J】•西安财经学冼学M.201A.1.［般林滿来細嫌般衛城輸刚船蝌変甲hl中国注册会计师,2011.2.力方数据育利予御证椰瞬砂,蘇凰翳砂时展.4、促进各种经济利益关系的正确处理•无论是微观审计还是宏观调査，都可以发现一些在处理国家、地区、集体、个人之间经济利益关系方面存在的问题。这些问题的存在使一些单位和个人获得了一些不正当的经济利益，也挫伤了一部分

7、人的积极性，更严重的是损害了国家利益。审计通过信息反馈和提出一些改进意见，有利于协调各方面的经济利益关系，使责、权、利更加密切地结合，以助于微观经济中的有关矛盾的解决和宏观调控工作的加强。二、审计工作中的风睑在具体审计工作中，从审计主体来看，审计工作中存在的风险主要有以下三点：1、风险意识淡薄。目前，仍有不少政府机关的审计工作人聚<刪时履审讣帆舸綁辘呛臟员嗣刚飓险认识不儀，意涙痢轉,3附对劭分旳两种:种煙隅领导者;另一种是普通审沂加员。尬翊頑导张《讲』1曲予对审叭险轍乏应有鸽认鋼，星置过増理活畝蘇来审讹的金刪#凤险,甚至遼威不可娩風負1重撇损失。2、审计素

8、质不高。审计工作的独立性，要求审计人员不仅要具备査账能力,还要熟悉