企业内部审计风险的控制

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1、企业内部审计风险的控制摘要：随着市场环境的变化和信息化程度的提高，企业内部审计风险日益增加。如何防范和控制内部审计风险，需要对企业的内部审计风险进行全面的认识，才能不断提高审计质量。关键词：内部审计风险内审制度人员素质控制1.内部审计风险的内涵企业的内部审计风险，是内部审计组织或人员在内部审计过程中无意地对存在重大错报和漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表不恰当的审计结论，造成审计对象及其相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担责任的风险。企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体，审计风险的本质表现为无意地发表错误审计结论，它表

2、现为以下几个特点：首先，内部审计风险与企业目标风险的一致性。企业的目标是为了提高企业的经营效益，内部审计的目的也是提高企业经营能力，因此，内部审计风险与企业为达到经营目标所面临的风险具有一致性。其次，内部审计风险内容扩大。外部审计的风险仅于约定审计项目的内容，而内部审计监督与评价的内容除了财务方面，还涉及到财经法规等经营活动，这些都会产生企业审计风险。但是，如果内部审计人员在提交的审计报告或管理建议书中已充分、客观地揭示了所存在的问题，而企业管理当局未能予以足够重视，这就不是内部审计造成的风险范围。第三，内部审计的审计内容不具选择性。外部审计对审计内容

3、既有选择性，对是否接受审计委托也具有选择性。但是内部审计作为企业内部的一个监督职能部门，必须紧密围绕实现企业整体目标，在审计委员会的统筹安排之下展开日常工作，内部审计的内容也不断变化，缺乏选择性，只有通过审计质量的提高来降低审计风险。其四，内部审计风险受审计环境的影响。内部审计在性质上属于企业自我约束的管理控制行为，当审计事项涉及外单位时，往往难以进行调查取证，而且内部审计人员与本单位员工长期共事，相互之间有一定的利益关系和感情联系。当审计中涉及具体人和事时，难以遵循审计回避制度，影响审计的客观公正性，最终使内部审计人员承担较大的审计风险。所以，企业内

4、部审计风险的系数受审计环境的影响。2.内部审计风险形成的原因2.1客观原因形成的内部审计风险2.1.1内部审计制度建设不够完善首先，结构设立不够完善。有些企业把内部审计作为财务部门或纪委、监察的附属，严重削弱内部审计的独立性，审计的客观公正也没有保证。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。其次，审计部门内部管理制度不健全。健全有效的内部管理制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊。内部管理制度不健全就会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现

5、经济活动中存在的差错和舞弊而形成审计风险。2.1.2内部审计内容的扩大化和复杂化随着企业所处的市场环境的变化，企业之间的竞争越来越激烈，企业面临的经营问题日趋复杂，为内部审计工作了更多的困难。社会信息化程度的提高，也使审计部门面临的信息资料也越来越多，发生差错和虚假情况也就越多，失察的可能性也随之增大，审计范围也超过了传统制度下的内容，促进内部审计风险的形成。2.1.3内部审计法律法规体系不尽完善内部审计目前只有审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，法律级次明显偏低，可操作性不强，不能很好地指导现代企业内部审计工作。因此，内部审计法律依据不充分、不健

6、全或出现空白，使得内部审计人员在进行审计时，只有依据大量的职业判断，而个体差异导致了审计风险。2.2主观原因形成的内部审计风险2.2.1内部审计人员的整体素质低下内部审计风险跟审计人员的素质有直接的联系，由于我国内部审计实务工作晚，人员素质参差不齐，目前我国内部审计人员总体素质偏低，对复杂问题判断力不够，科学审计方法技能低，不能适应新形势的需要。面对当今内部审计对象复杂和审计范围扩展的现状，内部审计人员水平有限将直接导致审计风险的产生。2.2.2管理者对内部审计的重视不够实践证明，不少企业内部审计机构的设立迫于法律或行政命令的规定，而非出于自身经营管理

7、的需要，因而内部审计机构的设置不尽合理。同时，企业管理者和领导不明白内部审计的用意，对其不够重视，这也是促进内部审计风险形成的因素。3.内部审计风险的控制企业经营能力的提高离不开内部审计质量的提高，因此，如何进行内部审计风险防范和控制，是审计工作的关键。3.1建立健全完善的内部审计制度首先应保证内部审计部门的独立性。只有保证内审机构和人员的独立性，才能发挥内审职能的作用。对于专职的审计人员，不参与或负责其他职能部门的管理活动和业务活动，置身于具体的业务活动之外，不直接承担经营责任。另外，应提高内部审计机构领导的领导层次，直属领导层次越高，其独立性越强，

8、保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立，自主地选择审计项目，确定审计重点，编制审计计划，实