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时间:2020-06-19
《作业2:计算企业所得税应纳税额.doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、作业2:应纳所得税额的计算【训练目的】通过模拟操作,正确理解税法关于应纳企业所得税税额的计算方法与规则,并进而形成初步的确认与计算能力。【操作步骤】①根据消费税制度规定分别进行每一经济业务的涉税事项简单分析。②采用“间接法”计算企业所得税应纳税所得额。③计算年度应纳企业所得税税额。【操作方法举例】某国有企业2015年亏损30万元(税法亏损),2016年实现会计利润300万元。经查实,2016年度中:①该企业购买国债利息收入20万元列入投资收益;②被工商部门罚款5万元列入营业外支出。(1)涉税事项分析:①根据税法规定,纳税人购买国债取得的利息收益属于免税收益,不计入应税收入。因此,在会计利润的
2、基础上应当调减20万元。②根据税法规定,罚款支出属于不得税前扣除的支出项目。因此,在会计利润的基础上应当调加5万元。③根据税法规定,某年度发生税法亏损,可以用从次年起连续5年的税前利润进行弥补。因此,2016年税前利润应当首先用于2015年的30万元亏损弥补。实施该项弥补亏损,在会计利润的基础上应当调减30万元。(2)对企业所得税应纳税所得额计算的影响:应纳税所得额=会计利润-20万元+5万元-30万元=300-20+5-30=255(万元)(3)企业2016年度应纳企业所得税税额计算:应纳企业所得额税=应纳税所得额×适用税率=255×25%=63.75(万元)【作业资料】大成公司为居民企业
3、,从事建筑材料生产业务,适用所得税税率25%。经所得税汇算确认,公司2017年度有关经营信息如下:(1)营业收入9000万元,营业成本4000万元,营业税金及附加150万元。(2)销售费用1200万元,其中广告费1100万元。(3)管理费用300万元,其中业务招待费50万元,新产品研究开发费用80万元。(4)财务费用130万元。(5)投资收益200万元,其中国债利息收入40万元。(6)营业外支出190万元,其中:公益性捐赠支出180万元,税收滞纳金5000元。(7)合理的工资薪金支出300万元,计提职工福利费48万元,拨缴的工会经费9万元,计提职工教育经费11万元。【作业要求】1、请根据所得
4、税制度对上述各有关涉税信息进行相关分析2、采用间接法计算出2017年度大成公司应纳税所得额3、计算大成公司2017年年度应纳企业所得税税额【作业答案】(提示:1、可以不抄作业资料,但必须写明有关序号;2、按照企业所得税最新政策执行)
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