企业所得税应纳税额的计算(DOC5).doc

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1、企业所得税应纳税额的计算一、核算征收应纳税额的计算　　应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。应纳税额的计算公式如下：　　应纳税额＝应纳税所得额×税率　　应纳税所得额＝应纳税收入总额—准予扣除项目金额　　根据上述公式，现举例说明应纳税额和应纳税所得额的计算：　　例1：某企业在一个纳税年度内经营状况良好，经核实全年应纳税所得额为50万元。请计算该企业应缴纳的企业所得税税额。　　（1）该企业合适后的应纳税额为50万元，适用33%的所得税税率。　　（2）应纳税额=应纳税所得额×税率=50×33%=16.5万元　　例2：某企业在某一个纳

2、税年度内，共发生下列收入事项；（1）产品销售收入5000万元；（2）清理固定资产盘盈收入为50万元；（3）转让商标适用权收入150万元；（4）利息收入20万元（利息收入为购买国库券利息）。发生各项支出如下：（1）产品销售成本3000万元（不包括工资）；（2）产品销售费用200万元；（3）产品销售税金300万元；（4）职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元；（5）按标准提取职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。该企业计税工资标准为800元/人月，请计算该企业应缴纳的企业所得税税额（小数点

3、后保留两位小数）。　　（1）应计算该企业应纳税收入总额，按照税法规定，国库券利息不征税，该企业其它收入项目应纳税。所以该企业年度应纳税收入总额为：　　应纳税收入总额=5000+50+150=5200万元　　（2）分析可扣除项目的标准，据此计算应纳税所得额。产品销售成本、产品销售费用和产品销售税金可据实扣除；工资总额为计税工资总额人均月800元、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费计税标准均按税法规定标准，故均可扣除。　　应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额＝5200-（3000+200+300+960=134．4+19．2

4、+14．4）＝572（万元）　　（3）已知应纳税所得额后，选择适用税率。该企业应纳税所得额超过i0万元，适用33％的税率。　　应纳税额＝应纳税所得额×税率＝572×33％＝188．76（万元）　　例3：某化工企业为增值税一般纳税人，注册资本金1000万元，生产职工年均1000人。2002年相关生产、经营资料如下：　　（1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计100000平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地2000平方米、幼儿园占地1000平方米、非独立核算的经营门市部占地500平方米，生产经营场所占地96500平方米。　　（2

5、）企业当年度的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其它固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限1年，共计租金40万元，签订合同时预收一个季度租金10万元，其余的在租用期的当季收取。　　（3）企业当年签订化妆品销售合同40份，记载实现不含税销售额共计6000万元；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额2000万元、进项税额340万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其它单位开具的

6、普通发票。当年生产领用化妆品已税原料1000万元。　　（4）应扣除的销售产品成本2200万元；发生销售费用800万元，其中：含广告宣传费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1口向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5％；发生管理费用700万元（未包括应计入管理费用中的有关税金），其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元（2001年公司发生新产品开发费用50万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会

7、经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。　　（5）当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原料损失30万元（不包括运输费用）；11月取得了保险公司赔款10万元；12月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元；12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。　　（注：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20％；消费税税率30％；人均月计税工资标准800元）　　要求：根据化工企业2002年相关生产、经营资料、分析并计算2002年应缴纳的各种税款及教育费附加。　　（1）企业占用土地面积共计10

8、0000平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地2000平方米、幼儿园占地1000平方米、门市部占地500平方米、生产经营场所占地96500平方米。按照税法规定，企业的职工子弟学校和幼儿园占地的面积免征城镇土地使用税，企业