浅析我国金融业“营改增”.doc

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1、浅析我国金融业“营改增”摘要：随着我国经济的发展，原有的营业税征收体系已经不能满足经济的需要，在一定程度上可能还阻碍了企业的发展。金融业作为经济体系中重要的部分，营业税是金融业主要缴纳的税种。在此，主要对金融业营改增进行分析，并相应提出改进的措施和建议。关键词：金融业；经济；营业税；改革；增值税中图分类号：F810文献识别码：A文章编号：1001-828X(2015)017-000-02引言自2011年国家税务总局与财政部发布《营业税改征增值税试点方案》,这项改革被认为是1994年以来税制改革最大的变动。一、金融业营改增现状增值税作为我国税务体系屮最

2、重要的税种，是国税收入第一大来源。而营业税作为我国地税业务体系中重要的税种，两税种长期并存，工商企业征收增值税，服务业、金融业、动产和不动产征收营业税。但随着我国经济环境的不断变化，两种税收并存的弊端口益显现。在金融行业，这种弊端更是突出明显。金融业是我国国民经济的重耍组成部分，金融业的健康发展决定着国民经济是否健康发展。当前经济快速发展下，金融业的税收制度对企业的发展也有很大的作用，因此，本文着力研究金融业在经济发展过程中营业税改增值税的相关税收制度问题，我国金融业税收现状:1.较高的营业税率导致的高税负在我国，金融业征收5%的营业税，相比于邮政通

3、讯业和交通运输业3%的税率而言,税负较高。同时还要对营业税征收附加税:城乡维护建设税，教育费附加等，进一步提高了营业税的税负比率。另外，我国对金融机构提供的服务全部征收营业税，重复征税现象严重，加重了金融机构的负担；营业税属于价内税，金融企业在经营过程中所购进的物品和服务所支付的增值税和营业税不允许扣除，作为成本，在销售环节再次计算营业税，导致重复征税严重。加之在我国对金融业的监管非常严格，对金融业的产品价格，利率和佣金有着非常高的控制，使得税负转移的功能难以实现，致使我国的金融业承担较高的税率。2.金融业营业税出口退税的问题制约金融业贸易的发展我国

4、对于出口商品实行出口增值税消费税退税制度，但不退还缴纳的营业税。对于出口商品而言，出口退税有利于提高商品在国际市场上的竞争力。我国金融业征收营业税而无法退税，最终的结果就是金融产品的出口价格在国际市场上价格较高，处于竞争劣势，降低了在国际市场上的竞争份额，不利于人民币的国际化发展。3.增值税抵扣链条的不完整理想的增值税征收是在全面征收的基础上，各个抵扣环节紧紧相连，形成完全完整的抵扣链条体系，任何一个链条的锻炼都会影响增值税抵扣的效果。增值税主要对货物征收，营业税主要是征收各项劳务收入，这两者在一定程度上会有所重合。但在现实情况下，增值税抵扣链条往往

5、并不完整，例如金融业从增值税纳税人处购买的应税劳务和商品，所包含的增值税也不能实现抵扣。4•营业税重复征税问题严重在现行的营业税体制下，金融业应以全部的营业额征收营业税，只有外汇、有价证券等产品的采用价差额征收的方式缴纳营业税。营业税征收的同时，不能抵扣掉已缴纳的进项增值税税额，造成重复征税。例如，现在金融银行业主要的增值税对是黄金类产品的销售额征收，而同时营业税的征收也会涉及到黄金销售的一部分代销收入，这就造成两项税收的重复征收；另外，金融业开始的分业经营模式，例如银行业从事保险、证券、信托等公司的独立经营，耍按照经营收入的全额征收营业税。企业正朝

6、着专业化的方向发展，部分业务可能“外包”出去，例如信用卡部门，信息技术部门。而这些部门与银行业之间的业务往来，银行业全部都要缴纳营业税，这使得银行业的税负增加，不利于银行业专业分工的深化发展。二、营改增对金融业的影响1・营改增”顺利实施会対金融业朝健康有序的发展提供便利随着我国经济的快速发展和经济结构的调整，III有的流转税体制很难适应现行的经济发展要求。金融业的营业税高税率、重复征税都给金融业无论是对内发展，还是在国际金融市场的竞争中都带来了一定的阻力，因此，”营改增“给予金融业在降低税负方面提供了有利的推动力。第一，“营改增“降低了金融业的实际税

7、负，降低了金融业重复征税的成本。第二，“营改增“使金融企业在购买含有增值税的产品和服务时，可以获得抵扣增值税的机会。第三，“营改增“使得金融企业不用按照对收入全额征收营业税的一刀切政策，按照对业务的增值额征税，使得各个类型金融企业的税负公平合理，税负呈均等化走势，有利的促进了金融业公平合理的竞争。2•连接了增值税抵扣的链条“营改增”实现了增值税抵扣链的连接，实现了业务在各个坏节紧紧相连，完整的抵扣体系，间接的促进了银行业与制造业及其他服务业的和谐发展。实行金融企业的营业税改增值税在一定程度上降低了金融企业的税负。从我国目前经济发展实际情况出发，“营改

8、增”的目的主要是为了实现增值税抵扣链的连接。第一，实现了金融企业和制造业抵扣链的连接，金融企业实行“营改增”