浅谈金融业营改增

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1、（学枚名称）题目:浅谈金融业营改增院系：班级：二零一六年四月浅谈金融业营改增2012年起，我国开始实行“营改增”政策，迄今己逐步扩大到全国范围的交通运输业、电信业、金融业和部分现代服务业等行业。1月22H,国务院总理李克强在主持召开的座谈会中指出，2016年将全面推开营改增,这意味着为时四年的攻坚之战即将谢幕。营改增作为财税改革的重要举措，势在必行。与营业税相比，增值税有以下六个优势：第一，减少重复征收，有助于给企业减负。营业税征收管理相对简单，但由于税基为营业额，存在重复征收的先天不足，且随着

2、流通次数的增加重复缴纳的税额就越大。而增值税由于税基为经营活动产生的增值额，避免了重复征收。财政部数据显示，2014年“营改增”减少了超过95%的试点纳税人的税收负担，共计减税898亿元，也使得原增值税纳税人因进项税抵扣额的增加而减税1020亿元。第二，弱化地方政府的产业干预，有助于推动企业优胜劣汰和市场出清。营业税为地方第一大税种，其税基为企业的营业额，只要企业在运行，即使是亏损，地方政府依然能取得税收收入。各级地方政府为创税，不惜牺牲土地、环境、生态等利益，降低行业进入壁垒以吸引投资。而对于

3、一些因产能过剩无法继续经营的企业，地方政府可能会采取行动，提高其退出壁垒，以维持其税收收入。这也是去产能举步维艰的重要原因。而增值税为中央与地方共享税种，冃前央、地的分配比例一般为75%:25%,随着建筑、房地产等地方税收主要贡献行业纳入“营改增”范围，地方政府干预产业的激励降低。第三，减少逃税漏税，有助于加强税收监管。“营改增”全面推行后,“环环征收，层层抵扣”的链条，有助于税收部门加强税务管理。上游企业和下游企业之间也有相互监督的动力，有助于减少偷税漏税，提高征收效率。第四，减少产业扭曲，提

4、高资源配置有效性。在营业税和增值税并存的情况下，增值税抵扣链条不完全，不同行业的税收扭曲程度不同，降低了资源配置效率。“营改增”全面推开后，可以减少税收因素对市场的扭曲。第五，减轻消费者负担，促进居民消费和福利改善。企业的重复征税减少了，有助于降低企业转嫁给消费者的实际成本，使消费者获得更合理的价格。长期来看也有助于推动向消费主导型经济和私人部门主导型经济的转型。第六，减少地方财权，强化中央对税收收入的统筹管理。地方税收向中央集中，有利于减少地方政府的不规范支出，加强统筹管理。不过，这也可能会逼

5、迫地方政府“走歪门”，所以必须加强地方债务管理，开正门,堵歪门。金融业作为典型的现代服务业是当前我国增长最为迅速的生产性服务业，将不可避免的迎来“营改增”。以下将浅谈我国金融业的“营改增”。、现行金融业营业税存在弊端1、税负偏重我国金融业营业税税率由1994年的5%增加到1997年的8%,2001年起每年回降1%,到2003年乂降至5%。虽然1997年以后营业税税率是下降的，但是综合考虑营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税之后，按照现行营业税税率5%计算,一般金融业流转税综合税率超过了5.

6、5%(5%+5%X7%+5%X3%+0・05%=贷款利率〉5・5%),同国际上大多数国家对金融业不征或免征间接税的做法相比，我国金融业营业税税率明显偏高。如果忽略卬花税，国内交通运输、建筑安装等行业的综合税率为3.3%(3%+3%X7%+3%X3%)o金融业的综合税率比交通运输、建筑安装等行业高岀2.2个百分点。2、重复征税我国的金融企业营业税大多数情况是按照营业额全额征税，金融服务投入所含的增值税进项税额不仅不能抵扣，还要按营业额全额再征收一次营业税，并冃企业每发生一次对外交易都要征收一道营业

7、税，因此产生了重复征税的问题。营业税属于价内税，税负可以转嫁给最终消费者，但我国的存贷款浮动利率机制十分有限，存贷利率和存贷利差都受到了严格的限制，使得金融企业的税负不能随着其服务价格的变动而转嫁，因此产生了“税上税”的问题。3＞税负失衡金融机构的往来利息收入、各种有价证券的利息收入、其他非金融机构和个人的存款利息收入不征收营业税及相应附加，而贷款利息收入却要征收，这样就使贷款利息收入与上述利息收入之间存在着税负差异。另外，贷款利息收入中一般性贷款和转贷业务税基不同，税负差异也较大一般性贷款的营

8、业税税负高于转贷业务的营业税税负。二、我国推行金融业营改增的原因1、从税收收入角度看，近几年我国金融业发展迅速，金融业税收收入大幅增长，金融业税收是当前世界经济处于低迷期当中的一个重要亮点，是我国税收收入稳定增长的重耍支撑，金融业营业税改征增值税会成为进一步推动我国金融业发展以及金融业税收长期增长的重要动力。近几年中国企业所得税收入的较快增长得益于金融业的贡献。屮国未来税制改革要重点关注金融税制改革。2、从金融发展角度看，大力发展金融业，建设成为金融强国是一国经济发展到一定阶段后的必然选择，金融