出口退（免）税计算分录及筹划.ppt

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1、出口退（免）税计算分录及筹划1出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。什么是出口货物退(免)税？2一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。出口退税主要实行的办法3

2、我国现行出口货物退（免）税的计算方法我国现行出口货物退（免）税管理中，对不同类型的企业实行不同的计算方法，其中又分应退（免）增值税和应退（免）消费税的计算方法。具体计算方法与计算公式：（1）当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项货物-（当期进项税额-不得史征和抵扣税额）-上期留抵税额（2）免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额（3）当期应退税额和免抵税额的计算：（比大小）A、如当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额

3、-当期应退税额B、如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=04某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2003年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试写出分录及计算该企业当期的“免、抵、退”税额。企业免、抵、退税计算实例5会计分录：1、购进原

4、材料借：原材料200万应交税金-应交增值税-进项税金34万贷：银行存款/应付账款234万2、本月内销借：银行存款117万贷：主营业务收入100万销项税金17万借：主营业务成本贷：库存商品3、本月外销借：应收账款200万贷：主营业务收入200万6计算部分（1）出口货物“免、抵、退”税额=200*13%=26（万元）（2）不得免征和抵扣税额=200*（17%-13%）=8（万元）分录：借：主营业务成本8万贷：进项税金转出8万（3）当期应纳税额=100*17%-（34-8）-3=-12（万元）（4）按规定，如当期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时：当

5、期应退税额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=12（万元）借：应收账款-出口退税12万贷：应交税金-应交增值税-出口退税-应退税额12万收到退税时：借：银行存款12万贷：应收账款-出口退税12万（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期免抵税额=26-12=14（万元）借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额-免抵额14万货:应交税金-应交增值税-出口退税-免抵额14万注：免抵税额是计算城建税、教育费附加的依据7出口退税筹划出口退税制度是我国海关税收的一个重要内容，其主要是指在出口环节中退还或免征增值税和消费税的各项有关规定

6、。其基本内容是：对出口货物免征或退还在国内已缴纳的增值税和消费税，从而避免了国际间的双重征税，体现了公平税负，且增强了本国商品的竞争力，巩固和扩大国际销售市场，还可扩大出口，增加外汇。因此，退税制度具有重要的经济意义。能否有效地快捷地进行增值税与消费税的出口退税，对每一家有出口业务的公司都具有极大的吸引力。8出口退税的税收筹划具体做法目前我国出口退税主要是退消费税和增值税。企业可以通过充分筹划，用足出口退税的政策，达到减轻纳税负担的目的。出口退税避税法的具体做法有以下几种：1.利用产品出口避免交纳增值税2.利用产品出口避免交纳消费税3.利用产品

7、出口压低产品销售价格，减少应纳所得税4.利用产品出口中的银行结汇，减少销售收入，减少应纳所得税9利用产品出口避免交纳增值税按照我国增值税暂行条例的规定，纳税人出口货物的适用税率为零税率，纳税人应在向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。也就是说，出口货物不仅自身不计算销项税额，而且税务机关还要给出口产品的生产企业退回已交纳的生产该产品所消耗的原材料等流动资产的进项税额。国内生产环节的增值税，企业直接出口的产品或委托外贸出口的产品，应按税法退还给生产企业。其中对于出口产品中扣除包装计税的产品，分别就

8、出口产品及包装物的适用税率计算退税；出口属于农林牧水产品的，按照规定的税率退税；出口其他的产品，按照国家统一核定的综合退税税率计算退税；出口增值税的产