非货币性资产交换核算.docx

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1、一、非货币性资产交换核算甲公司用一批商品换入乙公司，换入后作固定资产使用。甲公司该批商品账面价值为120万元，公允价值为180万元（计税价格）。乙公司该批商品账面价值为140万元，公允价值为180万元（计税价格）。交易后不涉及补价，也不涉及增值税以为的其他税费，请作出甲公司的会计处理。答：在非货币性资产交换中，具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账成本。二、外币折算中熙股份有限公司（以下简称中熙公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012年6月30日市场汇率为1美元=8

2、.25元人民币。2012年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目　外币（美元）金额　　折算汇率　折合人民币金额银行存款　100000　　　　　8.25　　　825000应收账款　500000　　　　　8.25　　　4125000应付账款　200000　　　　　8.25　　　1650000中熙公司2012年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）7月15日收到某外商投入的外币资本400000美元，当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款500000美元，尚

3、未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2008年11月完工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。要求：　　1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；　　2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；　　3）编制期末记录汇兑损

4、益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）【正确答案】  1）编制7月份发生的外币业务的会计分录（1）借：银行存款  3296000　　贷：股本      3296000 （2）借：在建工程 4115000　　贷：应付账款  4115000（3）借：应收账款1644000　　贷：主营业务收入1644000（4）借：应付账款1642000　　贷：银行存款1642000（5）借：银行存款2460000　　贷：应收账款24600002）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款汇兑损益金额=600000×8.2－（825000+3296000－1642000+246000

5、0）=－19000（元）应收账款汇兑损益金额=400000×8.2－（4125000+1644000－2460000）=－29000（元）应付账款汇兑损益金额=500000×8.2－（1650000+4115000－1642000）=－23000（元）汇兑损益净额=－19000－29000+23000=－25000（元）即计入财务费用的汇兑损益=－25000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款23000　　财务费用25000贷：应收账款29000　　银行存款19000三、所得税会计大华于2011末底购入一台机器设备，成本为200000元。预计使用寿命为4年，会计上

6、采用年数总和法计提折旧，税法规定用直线法计提折旧。2012年税前会计利润2700000元，2013年税前会计亏损1000000元，2014年税前会计利润900000元，2015年税前会计利润1300000.假定除了折旧差异外，大华公司不存在任何其他会计和税法差异，2011年末无递延所得税余额，所得税率25%。另假设大华公司在每年末都能够可靠地预计未来很可能获得用以抵扣可抵扣暂时性差异和营业亏损的应纳税所得额。要求作出甲公司各年的账务处理。四、合并会计报表五、.租赁会计2005年12月8日，A公司与B公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：程控生产线。（2）租赁

7、期开始日：租赁物运抵A公司生产车间之日（即2005年12月31日）（3）租赁期：从租赁期开始日算起4年，（即2005年12月31日~即2009年12月31日）（4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金600000元（5）该生产线在20×2年1月1日B公司的公允价值为2000000元（6）租赁合同规定的利率为8%（年利率）。（7）该生产线为全新设备，估计使用年限为8年。（8）2005年和2009年，A公司每年按该生产线所生产的产品——微波炉的年销售收入的1%向B公司支付经