企业年金方案设计的要素及其法律限制.doc

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1、企业年金方案设计的要素及其法律限制胡秋明[内容摘要]企业年金方案设计既要适应企业人力资源管理战略的现实需要，也要遵循国家法律的相关限制。本文将着重分析企业年金方案设计的几个关键要素，包括企业年金计划的类型选择、企业年金计划的覆盖面和参保资格条件、资金筹集方式、获得既得受益权的条件、转移已积累养老金权益的条件和方式、养老金计发办法和支付方式，并提供部分经合组织国家的相关法律限制以供借鉴。[关键词]企业年金；经合组织国家；既得受益权；养老金法[英文标题]Keyelementsinthedesigno

2、femployerprovidedpensionplansandlegalrestrictions[Abstract]Thedesignofemployerprovidedpensionplansshouldcatertotheneedsofhumanresourceincentives.Moreover,itmustconformtothelegalrestrictions.Thisessayfocusesonthekeyelementsinthedesignofemployerprovide

3、dpensionplans,includingthetypeofpension,thecoverageandeligibility,thefinancingmeans,thevestedright,therequirementsandmethodstotransferaccruedbenefit,thebenefitformulasanddistributions.ThisessayprovidesfurtherthelegalrestrictionsinsomeOECDcountries.[K

4、eywords]employerprovidedpension;OECD;vestedright;pensionact企业年金方案设计是参保员工的需求与举办企业的供给之间相互平衡的结果。换言之，作为企业年金计划举办人的雇主，既要遵循政府对企业年金的覆盖面、参保资格条件、既得受益权的条件、积累养老金权益的转移、养老金给付及积累基金的投资运营等方面的法律限制，更要立足于企业人力资源管理战略的现实需要设计适宜的企业年金方案，以实现企业人力资源管理战略的目标。具体来说，企业年金方案设计应着重考虑下列几个

5、要素：一、选择合适的企业年金计划类型不同类型的企业年金计划，其人力资源管理效应呈现出显著不同的差异。待遇确定型企业年金计划能够有效抑制参保员工的流动，从而能够吸引并稳定企业的员工队伍，确保企业人力资本成本的最小化。而且，待遇确定型企业年金计划在很大程度上能够影响参保员工的退休决策行为，从而有助于企业优化人力资源配置，推动企业人力资源更新的速度，促进企业劳动生产率的提高。但是，选择待遇确定型企业年金计划也有不利的方面，主要是雇主所承担的企业年金计划的融资成本是不确定的，而且大多数情况下雇主要承担全

6、部的融资责任。相比较而言，缴费确定型企业年金计划下雇主所承担的融资责任是可确定的，而且缴费确定型企业年金计划一般都要求参保员工缴费，雇主的融资责任相对较小。但是，另一方面，缴费确定型企业年金计划的人力资源管理效应相对来说不是很显著，其在限制参保员工流动方面效果并不明显。也许，在此意义上来讲，兼具待遇确定型计划与缴费确定型计划某些特征的混合型企业年金计划，不失为一种理想的选择。因此，选择适宜的企业年金计划类型是设计企业年金方案的起点。需要明确的是，并不存在绝对最优的企业年金计划，只存在相对适宜的企

7、业年金计划。也就是说，企业需要综合考虑本企业的人力资源管理战略需要，选择最能实现本企业人力资源管理战略目标的企业年金计划类型。二、确定企业年金计划的覆盖面和参保资格条件基于企业人力资源管理战略的需要，雇主提供的企业年金计划通常情况下并不覆盖企业所有的岗位，也不覆盖某一具体岗位的所有员工。比如，大多数情况下，雇主提供的企业年金计划都不覆盖兼职雇员（即通常所说的“临时工”），这一方面是出于降低企业年金计划的管理成本和融资成本的考虑兼职雇员因其流动性较强，使得企业年金计划的管理成本和融资成本均相对较大

8、。，另一方面也是企业人力资源管理战略的需要，因为雇主希望通过提供企业年金计划来吸引并留住优秀人才，而兼职雇员大多数情况下并非企业极力想挽留的人力资本。当然，越来越多的国家正在试图改革其养老金法案，对企业年金计划的覆盖面（特别是针对兼职雇员的养老金权益保障）进行限制，以避免企业年金计划过多地优惠高薪雇员。另外，即使在企业年金计划覆盖范围内的员工，也并非就当然地成为计划的参保人。一般来说，企业年金计划覆盖范围内的员工，只有满足一定的参保资格条件，方才可能成为企业年金计划的参保人。企业年金计划的参保资