审计简答(结合版)(1).doc

《审计简答(结合版)(1).doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、审计是指由独立的专职机构和专业人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的合法性、公允性和效益性进行监督、评价和鉴证，用以维护财经法纪、改善经营管理、促进宏观调控的独立性经济监督活动。管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。1.与各类交易事项相关的认定：（1）发生、（2）完整性、（3）正确性、（4）截止、（5）分类。2.与期末账户余额相关的认定：（1）存在、（2）权利与义务、（3）完整性、（4）计价和分摊。3.与列报相关的认定:（1）发生及权利和义务、（2）完整性、（3）分类和可理解性、（4）准确性和计价。重要性是指在具

2、体环境下，被审计单位财务报表错报的严重程度，如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的°特征：1、重要性的确定离不开具体环境。2、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。3、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。4、对重要性的评估需要运用职业判断。审计证据指能证明被审计单位经济活动真相的一切凭据。具体言之，就是审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。特征:（-）具有充分性（二）具有适当性L相关性2.可靠性出具标准无保留意见条件（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度

3、的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）注册会计师己经按照《中国注册会计师审计准则》的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。保留意见条件如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（1）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响更大，但不具有广泛性。（2）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。否定意见的条件在获取充分、适当的审计证据后，如

4、果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。当发表否定意见时，注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础在审计意见段中说明：注册会计师认为，由于导致否定意见的事项段所述事项的重要性，财务报表没有在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，未能实现公允反映。无法表示意见的条件如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告。应收账款，应付账款，银行存款，函证的区别1）函证范围不同函证银行存款时，注册会计师应向被审

5、计单位在本年度内存过款的所有银行发函；函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。函证应付账款时，注册会计师根据需要进行函证，也可以不进行函证。对于选择函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但是作为企业重要供货人的债权人，作为函证的对象。2）函证方式不同函证银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。函证应付账款最好采用积极函证方式。3）函证内容不同银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款，还要函证借款c

6、询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取；企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。应付账款函证内容就是应付的金额。4）函证的时间不同应收账款和银行存款一般在期末或之后函证；而对应付账款，在资产负债表日函证更有效C5）函证的目的不同应收账款函证的目的是存在，应付账款的目的是完整，银行存款函证的目的是银行存款是否存在，借款是否完整。6）函证的必要性不同应收账款的函证是必须的，应付账款是可以选择的，银行存款是必须的。7）函证的对象不同应收账款函证余额较大，账龄较长的，应付账款当年购销金额较大的，银行存款函证

7、所有的。8）函证的方式不同应收账款函证采用积极或消极式，应付账款函证和银行存款函证采用积极式。9）替代程序不同审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。合理保证与审计风险之和为100%。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险*检查风险审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会°审计抽样使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。审计抽样的基本特征:⑴对某类交易或账户