审计简答综合

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1、第四章注册会计师执业准则1．简述注册会计师提供的合理保证鉴证业务的证据收集程序。1．【答案】注册会计师应当考虑下列五个环节来收集证据：（1）了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；（2）在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险；（3）应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围；（4）针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；（5）评价证据的充分性和适当性。2．注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？2．【答案】注册会计师对鉴证业务只

2、能合理保证或者有限保证，不能绝对保证。其原因简言之是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说是由于：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3）大多数证据是说服性而非结论性的；（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。3．什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？3．【答案】（1）职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。（2）职业怀疑态度有助于降低以下

3、风险：①忽略了可疑的情况；②在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设；③对证据进行了不恰当的评价。四、综合题注册会计师李华接受长江公司的委托，对长江公司管理层编制的下属子公司黄河公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。长江公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求:(1)指出该鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置上打“√”。分类序号业务类型请在相应位置打“√”(1)基于责任方认定的业务直接报告业务(2)历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务(2)请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明长江公司管理层、黄河公司管理层和注册会计师李华各自的责任。(

4、3)在评价黄河公司IT系统有效性时，长江公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明注册会计师李华应当从哪些方面评价标准的适当性。(4)在承接业务后，如果发现标准不适当，注册会计师李华应当出具何种类型的鉴证报告？【答案】(1)分类序号业务类型请在相应位置打“√”(1)基于责任方认定的业务√直接报告业务(2)历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务√(2)该鉴证业务的责任方为长江公司管理层．长江公司管理层的责任：对黄河公司IT系统运行的有效性的评价报告负责；黄河公司管理层的责任：对黄河公司IT系统运行的有效性负责；注册会计师李华的责任：对长江公司编制的关于黄河公司IT系统运行有效性的评

5、价报告发表鉴证意见。(3)A注册会计师应当从以下方面评价标准的适当性：相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策；完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准；可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量；中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论；可理解性：可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。(4)如果因为标准不适当可能误导预期使用者，应视其影响

6、的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告；如果因为标准的不适当造成工作范围受到限制，应视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。第五章职业道德基本原则与概念框架1.中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？1.【答案】独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；（2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计

7、师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。2.从行业、法律法规或监管机构的规定角度来看如何防范或降低对职业道德基本原则的威胁？2.【答案】由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施包括：（1）取得会员资格需要的教育、培训和经验要求；（2）持续职业发展要求；（3）公司治理规定；（4）职业准则；（5）行业或监管机构的监控和惩戒程序；（6）由依法授权的第三方对会员编制的报告、报表、沟通函件或其他信息进行外部复核。3.会计师事务所以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务时，应当从哪些方面采取必要措施消除威胁或将威胁降