社会审计简答

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1、第一章简答题1如何对登记入账销售交易的真实性进行测试？(-)针对未曾发货却已将销售交易登记入账的测试1.细节测试方向：逆查2•从明细账入手：从营业收入明细账一分录一发运凭证及其他佐证，查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。3.查存货的永续盘存记录(I)对发运凭证等的真实性存在怀疑.则就有必耍再进一步追查存货的永续盘存记录•测试永续盘存记录屮存货余额冇无减少，以确认是否发货；(2)考虑是否检查更多涉及外部单位单据例如运输单据、客户签发订货单据和到货签收记录(-)针对销售交易重复入账的测试P342检查——销售交易记录清单……确定是否存在重号。(三)针对虚构销售的测试P3421.追查

2、虚构的发货(I)审查营业收人明细账一分录一销货单一检查赊销批准手续和发货审批手续(2)对重要交易、客户的经营场所、财务状况和股东悄况等一独立调查。2.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录(1)如果应收账款域终得以收回货款〜销售真实合理的原因收到退货一销售交易真实；(2)如果贷方发生额是注销坏帐，或者直到审计时所欠货款仍未收回详细追查一发运凭证和客户订购单等一可能存在虚构的销售交易。2如何进行销售截止测试把握三个H期：发票开具日期、记账日期、发货日期检查三者是否归属于同一适当的会计期间是截止测试的关键。选择三条线路实施营业收入的截止测试。一•是以账簿记录为起点：从报表Hi询后若T天的账簿

3、记录一一记账凭证一一发运凭证、发票存根（防止多记收入）二是以销售发票为起点：从报表口前后若干天的发票存根一一发运凭证一一账簿记录（防止少计收入）三是以发运凭证为起点：从报衣H前后若T天的发运凭证一一发票开具情况一一账簿记录。（防止少计收入）3如何进行应收账款函证？1函证的目的①证实余额的真实性正确性②防舞弊③证明债务人存在被会计记录可靠2函证范围和对象①大额或账龄长的项冃②与债务人纠纷的项目③重人关联方项目④主要客户项冃⑤交易频繁但余额小甚至为o项H⑥可能产生舞弊或错报的非正常项冃3函证的方式①积极式②消极式4函证时间报表时间:报表截止日（如202X年12月32日）实施审计程序时间

4、:报表LI后5函证控制通过■…函证结果汇总表…控制6对不符事项的处理如果不符事项构成错报…评价是否存在舞弊•…重新考虑:审计程序的性质时间范围7对函证结果总结评价①重新考虑对内控制原有评价是否适当;控制测试的结來是否适当;分析程序的结來是否适当;相关风险评价是否适当等②如果函证结果表明没冇审计差异，则可以合理地推论,全部应收账款总体是正确的③如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能岀现的累计差错是多少，佔算耒被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少第二章简答题1如何查找未入账的应付账款?P3751查原始凭证：发票木验收报告木入库单木2检查资产负债表日后应付账款

5、明细账贷方发生额的相应凭证关注:发票U期…-确认时间是否合理3获取与供应商的对账单：进行旁异调节-…杏找未入账的应付款项4针对资产负债表日后付款项目检査银行对账单…•■检查付款凭证■…询问知情人员查找有无耒及时入账的应付账款5结合存货监盘程序：检查资产负债表口…-验入库单■-…大额货到单未到情况第三章简答题1存货监盘计划的主要内容是什么?P399①存货监盘的目标范围及时间安排冃标:存在完整所冇权范围:所有存货…库库外时间:与盘点时间--致②存货监盘的要点及注意事项1、注册会计师实施存货监盘程序的方法步骤；2、各个环节应注意的问题及所要解决的问题.3、注册会计师需要重点关注的

6、事项包括:盘点期间存货的移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等.③参加存货监盘人员的分工③检查存货的范围（抽查）1、先评估:存货盘点、存货内部控制2、再确定:检杳存货的范围3、如认为被内部控制设计良好且得到有效实施存货盘点组织良好,可以相应缩小实施检杳的范围.2存货监盘一般程序是什么?P400在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序:(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况(3)检查存货(4)执行抽盘3如何进行存货计价测试?P4031样本的选择选什么:①已盘点存货②单价和总金额己经计人存货汇

7、总表的结存存货。选择原则:①选择结存余额较人11价格变化比较频繁的项目②同时考虑所选样木的代表性抽样方法:一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况；2计价方法的确认存货的计价方法多种多样-先确认组成，再看加权平均先进先出后进先出等确定是否符合被审计单位特点关注这种计价方法的合理性与一贯性3计价测试首先，对存货价格的组成内容予以审核第二，按照所了解的计价方法对所选择的存货样木进行计价测试第三，测试结果出來后，应与被审计单位账面记录对比