社会审计简答题

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1、第1章销售收款循环审计简答题1、如何对登记入账销售交易的真实性进行测试？(一)针对未曾发货却已将销售交易登记入账的测试1.细节测试方向：逆查2.从明细账入手：从营业收入明细账一分录一发运凭证及其他佐证，查明冇无事实上没冇发货却已登记入账的销售交易。3.查存货的永续盘存记录(1)对发运凭证等的真实性存在怀疑•则就有必要再进一步追查存货的永续盘存记录•测试永续盘存记录屮存货余额有无减少，以确认是否发货；(2)考虑是否检查更多涉及外部单位单据例如-运输单据、客户签发订货单据和到货签收记录(二)针对销售交易重

2、复入账的测试P342检查——销售交易记录清单.■■…确定是否存在重号。(三)针对虚构销售的测试P342主要考虑：1.追查虚构的发货(1)审查营业收人明细账一分录一销货单一检查赊销批准手续和发货审批手续(2)对重要交易客户的经营场所财务状况和股东情况等一独立调查。2.追杳应收账款明细账中贷方发生额的记录(1)如果应收账款最终得以收回货款〜销售真实合理的原因收到退货〜销售交易真实；(2)如果贷方发生额是注销坏帐，或者直到审计时所欠货款仍未收回详细追杏一发运凭证和客户订购单等一可能存在虚构的销售交易。2、如

3、何进行销售截止测试把握三个口期：发票开具日期、记账口期、发货日期检查三者是否归属于同一适当的会计期间是截止测试的关键。选择三条线路实施营业收入的截止测试。一是以账簿记录为起点：从报表日前后若干天的账簿记录一一记账凭证一一发运凭证、发票存根目的证实已入账的收入是否在同一•期间已开貝发票并发货，有无多记收入防止多记收入二是以销售发票为起点：从报表日前后若干天的发票存根一一发运凭证一一账簿记录ri的确定已开貝•发票的货物是否已发货并于同期间确认收入。防止少计收入三是以发运凭证为起点：从报表日前后若干天的发运

4、凭证一一发票开具情况一一账簿记录。目的确定营业收入是否已记入恰当的会计期间一一防止少计收入3、如何进行应收账款函证？(1)函证的目的：①证实余额的真实性正确性②防舞弊③证明债务人存在被会计记录可靠（2）函证范围和对彖：①大额或账龄长的项冃②与债务人纠纷的项F1③重大关联方项冃④主要客户项冃⑤交易频繁但余额小甚至为0⑥项冃可能产生舞弊或错报的非正常项目（3）函证的方式：①积极式②消极式（4）函证时间:报表时间:报表截止日（如201X年12月31日）,实施审计程序时间:报表日后（5）函证控制：通过…■

5、函证结果汇总表-■控制（6）对不符事项的处理：如果不符事项构成错报―评价是否存在舞弊一重新考虑:审计程序的性质时间范围（7）对涵证结果总结评价①重新考虑对内控制原有评价是否适当;控制测试的结果是否适当;分析程序的结果是否适当;相关风险评价是否适当等②如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的③如果函证结果表明存在市计差异，则应当估算应收账款总额小可能出现的累计差错是多少，估算未被选屮进行函证的应收账款的累计差错是多少第二章采购付款循环审计简答题1、如何查找未入账的应付

6、账款7P375（1）查原始凭证发票本验收报告本入库单本（2）检杏资产负债表LI后丿应付账款明细账贷方发生额的相应凭证关注:发票H期确认时间是否合理（3）获取与供应商的对账单进行差异调节■■…查找未入账的应付款项（4）针对资产负债表H后付款项目检杏银行对账单检杳付款凭证■一询问知情人员查找冇无耒及时入账的应付账款（5）结合存货监盘程序检查资产负债表F1验入库单・大额货到单未到情况第三章存货与仓储循环审计简答题1、存货监盘计划的主要内容是什么？P399（1）存货监盘的目标范围及时间安排目标:存在

7、完整所有权范围:所冇存货…库库外时间:与盘点时间一致（2）存货监盘的要点及注意事项包括：①注册会计师实施存货监盘程序的方法步骤；②各个环节应注意的问题及所要解决的问题③注册会计师需要重点关注的事项包括：i盘点期间存货的移动ii存货的状况iii存货的截止确认iv存货的各个存放地点及金额等.（3）参加存货监盘人员的分工（4）检查存货的范围（抽查）：①先评估:存货盘点，存货内部控制；再确定，检查存货的范围；如认为被内部控制设计良好且得到有效实施存货盘点纽织良好，可以相应缩小实施检查的范围。1.、存货

8、监盘一般程序是什么?P400在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况（3）检查存货（4）执行抽盘3・、如何进行存货计价测试?P403（1）样木的选择选什么:①己盘点存货②单价和总金额已经计人存货汇总表的结存存货。选择原则:①选择结存余额较大R价格变化比较频繁的项冃②同时考虑所选样本的代表性抽样方法:一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的