财务会计第二章1-3节.ppt

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1、第二章金融资产目录第一节金融资产的内容和分类第二节货币资金第三节应收及预付款项第四节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第五节持有至到期投资和可供出售金融资产第六节金融资产转移第七节金融资产减值第一节金融资产的内容和分类教学目的与要求通过本节的学习，理解金融资产的概念，掌握金融资产的初始分类和重分类。本节架构一、金融资产的概念二、金融资产的初始分类和重分类一、金融资产的概念金融资产是与实物资产相对应的一类资产资产实物资产金融资产存货固定资产无形资产……基本金融工具形成衍生金融工具形成库存现金、银行存款

2、、其他货币资金、应收、股权投资、债权投资金融远期、金融期货、金融期权、金融互换二、金融资产的初始分类和重分类（一）金融资产的初始分类金融资产（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（4）可供出售金融资产。二、金融资产的初始分类和重分类（二）金融资产的重分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收不得重分类不得重分类不得重分类有条件重分类课堂练习下列各项中属于金融资产的有（）。A.衍生金融资产B.持有的其他单位的

3、权益工具C.应收账款D.贷款【答案】：ABCD第二节货币资金教学目的与要求通过本节学习，了解货币资金的基本概念及内部控制方法，理解库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支、银行存款、其他货币资金的日常核算。第二节货币资金本节架构一、货币资产的范围及其内部控制方法二、库存现金管理要求与会计处理三、银行存款的管理要求四、其他货币资金及其会计处理一、货币资产的范围货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括：库存现金银行存款其他货币资金资产负债表“货币资金”这个项目二、货币资产的内部控制（1）职责分工和

4、职权分类制度（即不相容岗位相互分离、制约和监督）例如：出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（2）授权和批准制度（3）内部记录和核对制度（4）安全制度例如：支票的签发除有专用公章外，还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。上述支票印签章不能由出纳一人保管。（5）严密的收支凭证和传递程序三、库存现金（一）现金的使用范围职工工资、津贴、个人劳务报酬；科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；劳保、福利费用；向个人收购农副产

5、品和其他物资；差旅费；1000元以下的零星支出除库存现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。注意：（二）现金的限额3—5天日常零星开支所需现金，特殊情况（比如:边远地区），可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。（三）现金收支规定（１）企业现金收入应于当日送存开户银行。（２）不得坐支现金。（３）从开户银行支取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（４）不得“白条顶库”，不得设置“小金库”（四）库存现金的日常管理与清查（1）设置“现金日记账

6、”和“现金”总账。例题（2）有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金设置现金账户进行明细核算。（3）现金盘点，发生的现金余缺，通过“待处理财产损溢”账户核算。例题1.库存现金的日常核算【例】锦江公司，2011年12月1日发生如下经济业务：(1)开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根入账。答案课堂练习(2)销售原材料货款500元，增值税85元，共计收到现金585元。根据销货发票编制记账凭证。(3)将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”做记账凭证。答案答案课堂练习(4)企业管

7、理部门职工杨丽出差预借差旅费500元，以现金付讫，根据借款单做账。(5)管理人员杨丽出差归来报差旅费，金额300元，并交回200元现金。答案答案课堂练习(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费700元，以现金付讫，根据某超市发票做账。答案课堂练习答案题（1）答案借：库存现金2000贷：银行存款2000课堂练习答案题（2）答案借：库存现金585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85课堂练习答案题（3）答案借：银行存款585贷：库存现金585课堂练习答案题（4）答案借：其他应收款——备用

8、金（杨丽）500贷：库存现金500课堂练习答案题（5）答案借：管理费用300库存现金200贷：其他应收款——备用金500课堂练习答案题（6）答案借：管理费用700贷：库存现金700现金日记账2010年凭证摘要对方账户收入付出结存月日种类号数1130本月合计及余额600121银付0001提现银行存款20001现收0001出售材料其他业务收入等5851现付0001送存银行银行存款5851现付0002支付