基于社会责任的企业内部控制体系构建-论文.pdf

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1、第34卷第6期开封教育学院学报2014年6月20日Vol.34No.6JournalofKaifengInstituteofEducationJun.202014doi:10.3969/j.issn.1008-9640.2014.06.136基于社会责任的企业内部控制体系构建张银华（珠海城市职业技术学院经济管理学院，广东珠海519000）摘要：实现社会责任与内部控制有效融合，一方面可以规避来自社会责任带来的风险，同时可以获得社会及员工的支持，更好地履行社会责任，提高企业内部控制的有效性，实现企业的可持续发展。笔者分析了基于社会责任的企业内部控制的本质，探讨了如何构建包括控制目

2、标、控制活动、控制报告及控制评价在内的履行社会责任的企业内部控制体系，并指出内部控制体系有效运行的两个保障分别是企业社会责任文化建设和相关法律法规的完善。关键词：企业社会责任；内部控制；内部控制体系中图分类号：F271文献标志码：A文章编号：1008-9640（2014）06-0281-03企业与社会的关系是相辅相成的，社会为企业提供了发（二）企业内部控制展所需的条件和机遇，企业在享受这些条件的同时也应该承内部控制是提高企业经济效益的重要保障。提高企业的担相应的责任。企业承担社会责任是利人利己的最佳选择，内部控制质量有助于改善企业的经营业绩。随着内部控制内是实现企业可持续发展

3、的重要途径。良好的社会责任感有助涵越来越广，边界越来越宽，现代企业制度的逐步建立，特别于提升企业的影响力，进而转化为企业长期的稳定的收益。是我国出台了《企业内部控制规范》和内部控制规范配套指引如何更好地履行社会责任成了企业的一个研究课题。陆续颁布以来，内部控制的理论研究及实务操作得到了更多一、基于社会责任的企业内部控制本质关注。（一）企业社会责任的内容及本质内部控制的本质是什么？谢志华（2009）认为企业内部自谢尔顿提出“企业社会责任”以来，在全球范围内得到控制就是为了维护企业组织内部相关各方的利益关系而存在了广泛关注及认同。对于企业社会责任的内容，Carroll认为的。冯丽

4、丽（2011）指出内部控制的存在本质上是权责关系企业社会责任是一个金字塔式的结构，自下而上依次是经济的一种制度安排。内部控制实质上是企业为实现目标而建立责任、法律责任、道德责任、自觉责任。前三者是份内责任，后的自我调节、自我约束机制。为了有助于各部门工作顺利实者是自愿责任。Ellkington认为企业社会责任有“三重底线”，施，促进可持续发展，每个企业都应结合自身实际情况，选择分别是经济底线、社会底线、环境底线。黎友焕（2007）理解恰当的控制方法，设计适合的内部控制体系。的社会责任是在某特定社会发展时期，企业对其利益相关者（三）基于社会责任的企业内部控制本质承担的经济、法规

5、、伦理、自愿性慈善以及其他相关的责任。从2006年开始，我国陆续颁布了一些与社会责任相关的上海证券交易所研究中心在《中国公司治理报告》中认为广义内部控制制度：《上市公司社会责任指引》《企业内部控制的社会责任包括法律责任和道德责任，狭义的社会责任指道基本规范》以及《内部控制规范应用指引》——第四号（社会德责任。责任），对企业社会责任内部控制的内容及方法做了规范。自对于企业社会责任的内涵，陈永正（2005）认为企业社会此，越来越多的国内专家学者投入到社会责任与内部控制的责任的本质是企业与股东之外的其他社会成员的利益关系对研究中。王志永（2008）认为，作为企业运行机制的一部分，于

6、企业利益的实现机制的重构，具有脆弱性、两面性、历史性社会责任与内部控制缺一不可，实施两者互动的机制才可能的特点。花双莲（2011）指出企业社会责任的本质是要处理成为高效的机制。王加灿（2012）提出了全员参与、全面覆盖、内部与外部利益相关者之间的关系。常艳（2013）认为企业全程融合企业社会责任与内部控制互动路径。冯丽丽（2011）社会责任具有强制性、自愿性以及外部性内部化特征。企业则从社会责任和内部控制的起源、终极目标角度分析，认为社社会责任的本质就是通过企业承担相应的经济责任、法律责会责任和内部控制的融合有着坚实的理论基础。社会责任在任、道德责任以及慈善责任等来满足企业各

7、内部、外部利益相企业战略制定和企业运营中得到贯彻执行的重要保障手段是关者的合法利益和期望。内部控制（花双莲，2011），内部控制是企业更好履行社会责收稿日期：2014-06-12作者简介：张银华（1972—），女，山西平定人，珠海城市职业技术学院经济管理学院讲师，硕士。研究向：成本管理及控制。·281·任的途径。次的目标。内部控制具体目标的责任者，也是企业社会责任在短期利益驱使下，企业是不愿承担社会责任的。如内部控制的执行者。在现代企业管理中，治理层负责在战略果可以，企业都会选择放弃。但是有些责任是不能