高财实训三（最终版）.doc

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1、实训三一、替破产企业会计部门办理有关账务处理工作，并编制科目余额表。相关账务处理：（1）无法收回的应收账款3000元借：坏账准备3000贷：应收账款3000（2）存货中材料短少8000元，原因待查借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000贷：原材料8000（3）固定资产中一台设备已经报废，原值元，已提折旧90000元借：固定资产清理10000累积折旧90000贷：固定资产100000借：营业外支出10000贷：固定资产清理10000（4）无法支付的应付账款6000元借：应付账款6000贷：营业外收入6000（5）结转营业外支出与收入借：营业外收

2、入6000利润分配——未分配利润4000贷：营业外支出10000编制科目余额表：科目余额表2010年8月11日单位：元资产类账户期末数负债及所有者权益期末数现金1380短期借款银行存款99000应付票据10000短期投资55000应付账款（6）应收账款（1）其他应付款8342坏账准备435（2）应付工资18709其他应收款9023应交税金.85原材料（3）应付利润65302.81低值易耗品12000其他应交款2496产成品预提费用61002待摊费用5000长期借款长期投资35900实收资本固定资产（4）盈余公积23768.64累积折旧（5）利润分配-

3、.30（7）在建工程无形资产长期待摊费用21444待处理财产损溢8000（1）-3000=（2）3435-3000=435（3）-8000=（4）-=（5）-90000=（6）-6000=（7）-.30-4000=-.30二、替清算组将有关科目余额转入新账，编制新的科目余额表，并编制清算开始日的清算资产负债表，清算财产表。新的科目余额表编制单位：X公司单位：元资产类账户期末数负债及所有者权益期末数现金1380借款银行存款99000应付票据10000应收款其他应付款材料应付工资18709产成品应交税金.85投资90900应付利润65302.81固定资产

4、其他应交款2496在建工程清算损益-.66无形资产资产合计负债及所有者权益合计应收款=+9023=借款=+=材料=+12000=其他应付款=+8342=投资=55000+35900=90900固定资产=-=清算损益=+23768.64-.3-5000-8000+61002+435-21444=-.66清算日的清算资产负债表编制单位：X公司单位：元资产账面金额预计可实现净值债务及清算净损益账面金额确认数用作担保的资产：有担保的债务固定资产借款－E合计：合计：普通资产：普通债务：现金1380借款银行存款99000应付票据10000应收款其他应付款材料应付

5、工资18709产成品应交税金.85投资90900应付利润65302.81固定资产其他应交款2496在建工程无形资产合计.66债务合计.66清算净损益-.66合计资产总计债务清算净损益总计清算日的清算财产表编制单位：X公司单位：元资产期初账面金额预计可变现金额本期变动额期末账面余额用作担保的资产固定资产合计普通资产：现金1380银行存款99000应收款材料产成品投资90900固定资产在建工程无形资产合计资产总计三、替清算组编制相关会计分录清算组接管后的进一步清查（1）固定资产中有一原值元，已提折旧50000元的房屋已向E银行的长期借款提供了担保。（2）

6、乙公司行使抵销权的应收账款与应付账款。借：应付账款——乙公司20000贷：应收账款——乙公司20000（3）存货短少损失8000元中保险公司赔偿6000元，保管员赔偿2000元。借：其他应收款——保险公司6000——保管员2000贷：清算损益8000（4）其他应收款中有应收取包装物押金。借：清算损益3023（9023-2000-4000）贷：其他应收款3023（5）处置的门市房价值元，属无效行为，已经追回，款项未归还。借：其他应收款150000贷：清算损益150000（6）无形资产中有偿取得的土地使用权元，其他为专利权。（7）有5000元的低值易耗品

7、和45000元的娱乐设备属于公会财产。借：清算损益50000贷：低值易耗品5000固定资产45000财产处置9月16日-9月30日（1）实际收回应收账款元，其他应收款全部收回，存入银行。借：银行存款804000（+）清算损益24000贷：应收账款664000（-20000）其他应收款164000（9023+8000-3023+）（2）短期投资变现后收回65000元，款项已存入银行。借：银行存款65000贷：投资——短期投资55000清算损益10000（3）材料产成品低值易耗品出售。借：银行存款1415700（+11700）清算损益389150贷:材料

8、1599150（-5000）应交税费——应交增值税（销项税额）205700（/1.17*0.17）借：银行存