财务会计与核算管理知识分析解答.doc

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1、关于成本核算方法、步骤、成本分析的简单回复"r+c  l1[+N;z%b成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点）；半成品是否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成品的成本）；工作（成本/生产）中心是按照产品来分还是工艺来分。  ^6

2、.r8y/o%h$d-x如何核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的BOM（物料清单），以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。（一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，

3、损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式）。          接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费。在线是否分摊人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。          制费的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采

4、用人工工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工的做法。&c"u8G-{  N:^#L,J%a2K7g:w成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下的净利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本分析表（因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现，当月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析，可以做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与以前月份的单位工时费用比较。发现费用异常需要查找原因，给管理提供有用的信息。*l6f&_;_5z4

5、c2R6d(H一、库存物流与总账信息流的对应关系表2c,Z5D%R  C6e;P6Q(r!L  

6、物流（材料/人工/费用状态）        信息流（总账）,F4`1E/l(_7J"h材料采购入库/退货                应付账款、原材料增加/减少;o7k7c0Q9M*M!n2o"]  W材料的报废申请/退港或者作为废品出售  费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料减少冲预提直接材料的领用                原材料减少，生产成本－直接材料增加辅料的领用（产品上不直接体现，价值低）制造费用增加，原材料减少生产线材料损坏

7、退损坏仓/来料不良仓生产成本－直接材料减少，原材料增加来料不良退返供应商（退货/换货）  原材料减少，应付账款减少/从来料不良仓调拨到换货仓直接工人劳动的消耗              应付工资，生产成本－直接人工增加*P*S!x"}$`,o"I  f制费的归集、分摊              制造费用转出，生产成本－制造费用增加成品半成品完工入库              半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出成品销售收入/销售成本结转        应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少"b9G4c1_(_;c#W"

8、s全年销售成本结转金额的核实        与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表）2R4P4I0l1A工单在制明细表（ERP系统可提供）        生产成本－直接材料、直接人工、制造费用/Z  n(U.}#b,Y3k#v2p二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。*物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账

9、做相关的分录。三、材料盘点注意事项：1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库，2、静态盘点：所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动；3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、税务）；4、盘点卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数＝使用份数+作废份数+空白份数（严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉）。四、财务对公司物料的控制：1、采购入库、发料等所有业务必须有规的操作，保证有单据支持；2、按照生产计划发料，禁止超工单需领用量领料；3、定期盘点；4、呆滞存货的检查（连续3个月、半年、1年没有领

10、用的材料）及对策；5、采购量合理性的判定（当月采购的量/实际耗用，一般超过2就需查明原因）**暂估进项税处理技巧  P'q$]9g/K!