浅谈会计电算化下的会计内部控制.doc

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1、目录摘要………………………………………………………………………1前言………………………………………………………………………1一、会计电算化对会计部控制的影响………………………………21.部控制的形式发生了变化……………………………………22.部控制的容发生了改变……………………………………33.部稽核机制发生变化…………………………………………34.部控制的重点发生了变化……………………………………35.会计信息存储介质、存储方式的改变…………………………4二、会计电算化下会计部控制的对策与措施………

2、………………51.明确职责分工，加强组织控制…………………………………52.加强会计核算控制………………………………………………63.加强操作程序的控制……………………………………………74.加强系统安全控制………………………………………………85.加强会计档案控制………………………………………………86.加强部审计……………………………………………………9参考文献………………………………………………………………10浅谈会计电算化下的会计部控制[摘要]会计电算化是会计工作的发展趋势，本文主要分析会计电

3、算化对会计业务部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计部控制制度问题，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。[关键词]会计电算化；部控制；随着科学技术的发展,计算机的运用已渗透到各个领域，电子计算机数据处理技术已在会计领域广泛运用。会计电算化使会计人员从繁重的手工核算中解脱出来,大大提高了会计工作质量和会计工作效率。会计电算化越来越被各个单位所重视，普及率也越来越高。如何在提高会计处理的及时性、准确性的同时确保会计电算化的安全，已成为各电算化单位需要解决的问题。控制

4、与会计是不可分割的。部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括部管理控制和部会计控制。会计电算化的部控制则是部会计控制的特殊形式。财政部颁布的《部会计控制规——基本规（试行）》中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保部会计控制的有效实施”。一、会计电算化对会计部控制的影响在计算机会计中，由于会计处理高度集中在计算机部，其处理高度自动化，而且会计信息主要

5、载体变为磁介质，因此，与手工核算相比部控制发生了很大变化。1.部控制的形式发生了变化手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，我们通过以下分析了解会计电算化核算下会计部控制形式的变化。会计电算化工作流程:原始凭证→授权批准→财务审核→对合格凭证进行凭证输入(制单)→电算审核→机系统处理→账表输出。从以上工作流程可以看出,会计电算化后，会计帐务的集中化处理，除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外,经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成,这种数据处理的集中

6、性使手工条件下的一些控制措施，在计算机会计中没有存在的必要。比如，编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查，总账明细账进行平行登记、账账核对、账证核对等，在会计电算化中由于核算程序的变化，这些控制已失去了其真正的意义。其次，手工会计中的一些平衡检查在电算化会计中将移入计算机系统部，通过计算机程序体现出来。如，记账凭证的借、贷平衡效验；账户中期末余额、期初余额、本期发生额的检查；各核算业务模块间数据的核对；报表数据的钩稽关系检查、会计平衡的等式的检查等等。因此手工条件下行之有效的部牵制制度,在电算化条

7、件下已难以发挥其作用。2.部控制的容发生了改变电算化会计系统是一个人机交互系统，再加之计算机系统更具隐蔽性，因此，其控制的容更加复杂。大致可以概括为以下几方面：计算机会计人员的重新分工和新的部牵制；系统安全控制以及系统开发、系统资料文书化控制；系统的组织和操作管理控制；系统的输入控制、处理控制和输出控制。3.部稽核机制发生变化手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，会计

8、人员之间的联系是直接，因而很自然地形成严密的部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。4.部控制的重点发生了变化在电算化环境下,除了人这个执行控制的主体外,