浅谈电算化下会计内部控制

《浅谈电算化下会计内部控制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、浅谈电算化下会计内部控制[摘要]随着电子信息技术的普及，实行会计电算化的企业越来越多。会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的问题和挑战。严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的重要保证，有助于防止违规、违法行为的发生，因而建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。本文拟从会计电算化系统的角度，研究内部会计控制制度的有关问题及对策。　　[关键词]电算化会计　内部控制　措施　　　　随着计算机技术、X络技术、通讯技术和数据库技术等高新技术的飞速发展和在会计领域的广泛应用，会

2、计工作经历了从手工会计到会计电算化再到X络会计的发展过程，会计处理的流程也随之发生了变化；会计数据处理的工具也从算盘发展到计算机单机和计算机X络，会计账簿、企业财务报告从传统的纸介质形式向电子账簿、X络财务报告形式转变，构成了电算化会计信息系统。在电算化会计信息系统环境下，这些变革无疑也给内部会计控制带来了新的问题和挑战。本文将讨论电算化环境下会计内部控制特点、存在问题及解决方案，本文研究范围集中于会计主体内部，尚未涉及X络会计内部控制，这也是可以进行后续研究的内容。　　一、手工会计信息系统与电

3、算化会计信息系统内部控制的特点比较　　1.手工环境下会计信息系统内部控制设计主要特点　　（1）从会计工作的组织机制设计内控　　在手工条件下，会计人员之间的联系是直接的，因而很自然的形成了互相制约、互相监督，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录分离等。　　（2）从会计业务处理程序设计内控　　手工业务处理系统中，账、证、表的处理工作分属于不同的会计人员完成。人们在手工业务处理程序的各个关键环节，设立了相应的稽核制度和审查制度，如账账核对、账证核对、账表核对、账实核对，以及各级主管审查、签字、盖章

4、等制度和措施。　　2.电算化条件下会计信息系统内部控制问题的主要特点　　会计电算化信息系统，将手工条件下的大部分会计核算工作，如记账、算账、过账、对账、计算产品成本、编制报表等，均集中在电子计算机中由会计软件来完成。电算化条件下会计系统的内部控制问题有以下几个方面的特点变化：　　(1）会计业务执行主体关系的变化导致了内控变化　　在电算化条件下，会计人员之间的联系大部分转变为人与计算机的联系，操作员的身份识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，手工账中易于辨认的控制线索如笔迹、印章等在电算化环境

5、下已无迹可寻。　　（2）数据输入操作形成新的内部控制问题　　在电算化系统中，所有数据都源于凭证库，当凭证输入后，系统将自动进行多项业务处理。一旦输入操作不当，将会引发日记账、明细账、总账、乃至会计报表等一系列的错误。因而，数据输入操作不当的问题控制将是整个会计电算化业务处理程序中最关键的控制环节。　　（3）电算化条件下数据与责任的高度集中衍生出一系列重要的内部控制问题　　在会计电算化系统中，所有的会计信息均全部集中于计算机中，传统账务处理程序在实施电算化后得到统一，过去诸多以人工处理为基础的程序

6、和方法，如根据记账凭证或汇总记账凭证登记总账、账证核对、账账核对已经失去其在手工账下存在的实际意义。同时，在计算机X络技术和数据库技术所导致的计算机数据资料高度共享的条件下，系统数据和信息处理资料面临被不留痕迹非法浏览、修改、拷贝乃至毁损的巨大系统问题风险。因而数据与责任高度集中的内部控制是电算化后会计系统面临的一系列重要的内部控制问题。　　从以上分析可以看出，会计电算化使系统内部控制体系出现了一系列新的特点变化，这些特点变化，均源于电算化软件这一新的会计业务执行主体。它是我们认识和设计电算化会

7、计信息系统内部控制体系的主线。　　二、电算化会计信息系统内部控制存在的问题　　在电算化会计信息系统环境下，有形记录较手工会计系统大为减少，账务处理结果及数据文件都存储在计算机或磁盘等电子介质上，不像手工会计系统那样直观，特别是在磁盘上更改数据不会留下任何痕迹，而在计算机内部，会计数据无论是形态还是结构却发生了变化，这对会计数据的真实性、有效性和完整性都造成了威胁，一旦出现舞弊行为，后果将是严重的和难以发现的。因此，在目前的会计工作实践中，电算化会计信息系统内部控制存在的问题主要表现在以下两个方面

8、。　　1.数据的安全性差　　手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员，而电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。例如，电算化系统都有必要的财务分工功能，每个操作员都设置有自己的口令和不同的工作权限，并且每个操作员都应保守自己的口令秘密。但是在电算化实践中，（1）一部分单位虽然设置有不同的财务分工，却往往是一个操作员身兼数职，可以以不同的身份进入系统进行不同的操作，这样，财务分工的控制就名存实亡。（2）未经授权的计算机专业人员可以利用计