湖北某化工集团会计核算办法.doc

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1、兴发化工集团股份会计核算办法目录第一章总则第二章会计核算原则第三章货币资金核算第四章往来核算第五章存货核算第六章生产成本核算第七章投资核算第八章固定资产核算第九章在建工程核算第十章无形资产核算第十一章研发支出核算第十二章职工薪酬核算第十三章筹资核算第十四章收入核算第十五章费用核算第十六章政府补助核算第十七章安全生产费用核算第十八章资产减值核算第十九章税务会计核算第二十章附则第一章总则第一条根据《会计法》、《企业会计准则》和《公司章程》，制定本办法。第二条公司执行统一的会计政策。会计政策、会计估计变更须提交公司董事会审议通过后执行。第三条公司财务核算使用统一的财务核算软件、会计科目及编码（见

2、附表）。第四条公司所属子（分）公司会计报表的编报时间按以下规定执行（财务分析顺延一天）：月报应在月份终了后一天报出，季报应在季度终了后两天报出，年报应在年度终了后七天报出。第五条具体财务审批流程按公司《财务审批办法》执行。第六条本办法适用于公司及所属子公司。第二章会计核算原则第七条公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。月份、季度、年度的起讫日期采用公历日期。第八条公司的记账原则是权责发生制原则。第九条公司的各项财产物资以历史成本为计价基础。第十条公司的会计核算以人民币为记账本位币。发生涉及外币的业务时，按发生当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于资产负债表日将货

3、币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“财务费用”、“在建工程”等科目。第十一条公司会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。第十二条公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确、容完整、方确、手续齐备、符合时限。第三章货币资金核算第十三条货币资金是指公司在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资

4、金三部分。公司设置库存现金、银行存款、其他货币资金科目，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金应日清月结，保证账款相符、账账相符。银行存款应按银行和其他金融机构、存款种类进行明细核算。银行存款的账面余额必须与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表。其他货币资金是指公司除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。本科目按其他货币资金的种类设置明细账。第十四条外币现金和存款，分别按人民币和外币进行明细核算。公司收到外币时，按业务发生当日的中国人民银行公布的汇率将外币金额折合为人民币金额记账。各种外币

5、账户的期末余额，按照期末中国人民银行公布的汇率折合成人民币金额，按期末汇率折合的金额与账面记账金额之间的差额，作为汇兑损益处理。第十五条账务处理（一）外部资金结算：收款时，凭进账单和外部银行收款回单进行账务处理：借：银行存款——外部银行贷：企业存款——股份公司企业存款/子分公司企业存款（辅助核算：部门、项目）付款时，凭委托付款书和外部银行付款回单进行账务处理：借：企业存款——股份公司企业存款/子分公司企业存款（辅助核算：部门、项目）贷：银行存款——外部银行（二）部资金结算：收款时，凭进账单和发票、收据等进行账务处理：借：银行存款财务费用——汇兑损益贷：应收账款、其他应收款、预收账款等付款时

6、，凭付款委托书和完备的付款附件办理付款业务和进行帐务处理：借：应付账款、其他应付款等贷：银行存款第四章往来核算第十六条往来款项是公司在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款等。公司设置应收票据、应收账款、其他应收款、部往来及应付票据、应付账款、其他应付款、长期应付款等科目核算往来。涉及外币业务应按双币种核算（人民币和外币）。应收款项的期末计价和减值的核算见第十八章。第十七条往来科目应按客商设置辅助明细账，及时登记每笔往来款项，正确反映其形成、收付及增减变化情况，并按季与客商核对往来余额。第十八条账务处理（一）应收票据。带息的应收票据，应于期末按照票面金额与确定的利率计算的金额，增加其

7、账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益；不带息的应收票据，公司持有期间账面价值不做任何调整。到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，会计处理：借：应收票据或借：应收票据贷：主营业务收入贷：应收账款应交税费——应交增值税（销项税额）按照实质重于形式的原则，应收票据贴现分为带追索权和不带追索权两种不同形式。不带追索权的会计处理：借：银行存款财务费用——贴现利息贷：应收票据带追索权（如以应收票据作为质押的银行融资